浅议如何加强企业内部控制活动
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浅议如何加强企业内部控制活动
李文可 河南文化影视集团有限公司
摘要：内部控制作为企业重要的管理
手段，引入中国企业时间已久，但真正得
到国内企业的重视
与应用才刚起步。有
些具备了相当规模的企业，制定了比较
完整的内部控制制度，而有些规模较
小的
企业，对于内部控制的建设投入和重视不
够。本文分析了企业内部控制原则，并针
对企业开展内部控制活动应注意的事项，
提出了提高企业内部控制活动的建议。
关键词：企业；
内部控制；建议
内部控制工作对于企业的发展有着非
常重要的作用，科学的内部控制能够不断<
br>提升企业的管理效率。内部控制工作的顺
利开展，需要内部控制设计的程序科学合
理，而
且还要有效的落实执行。尤其是在
执行内部控制的每一项工作过程中，有效
的反馈和监督是重要
的保证措施。因此，
内部控制对于企业的重要性是不言而喻
的，是其他管理工具不可替代的企业
管理
手段，规范内部控制活动必须得到我国企
业的重视。
一、企业内部控制原则
(一)全面性
内控应该本着全覆盖的标准，从人员
和事情角度，包括过程的全覆盖和人员的<
br>全控制；从行政角度，包括顶层的集团企
业和分子公司、二级及三级控股等全部单
位的所
有业务，努力实现内控无死角。内
控是全体员工参与的过程，员工是内控的
第一道防火墙，真正
让员工当家做主内部
控制才能发挥更好。全面性要求企业在内
控方面要考虑周全，涉及面广。<
br>(二)重要性
在全面性的控制原则基础上，应该针
对企业重点业务和具有较高风险的事项
，
制定更加详细或特有的内控管控措施，避
免出现重大失误，带来巨大的经济损失。
例
如，企业对“三重一大”实行集体决策
制度。工作中职业判断很重要，企业应根
据所处行的环境
和经营特点，从事项的根
本性质、投资金额两个方面制定重点控制
措施。公司应根据风险评估，
分析风险影
响程度，对于“主要的”、“灾难性的”风
险不应采取风险承受策略，而应采用风险
规避、风险分担和风险降低一项或多项措
施。实务中如果是领导一支笔审批，违背
了重
要性原则。
(三)适应性
企业内部控制制度的制定首先需要考
虑其自身的业务、内外部
竞争及经营规模
应当与企业经营规模，针对现有的风险
水平制定合适的制度。同时，还需要具<
br>有一定的变化性，可以根据预计的未来发
展情况进行调整。另外，对于企业的长期
规划，
其还需要具有一定的前瞻性，发现
可能存在的问题，并及时采取措施予以
补救。
(四)
成本效益
盈利是企业的基本目标，因此，企业
内部控制制度需要考虑投入与产出效益的
关系，就像做一项投资前需要做投资风险
分析里的资金回收周期一样，内部控制应
当以适当的成
本实现有效控制。
二、企业开展内部控制活动应注意的
事项
(一)制定内部控制活动的
相关制度是
基础
俗话说：“没有规矩不成方圆。”企业
设置的一系列内部控制活动，首
先要制定
相关制度，这是内部控制活动得以开展的
基础。企业在制定内部控制的制度规范
时，应将企业内部控制活动的内容、流
程、处理措施以及职责义务纳入其中。例
如，制定与国
家会计制度相一致的企业会
计制度，明确财务机构与财务岗位的设置
要求，会计账簿、会计资料
及财务报告的
编制规范，规范企业会计处理程序；全面
预算办法，应明确各单位在预算编制与执
行过程中，各单位与个人的职责与权限，
梳理清晰的预算管理与控制流程；制定内
部控
制活动的相关制度，是内部控制活动
有效开展的前提与基础。
(二)落实奖惩考核是关键
有了制度规范，是不是可以认为内部
控制就可以顺利开展，答案是否定的。企
业建立相关规范
对内部控制活动的开展是
必要的，但同时也依赖于企业的执行力。
如果企业员工对于内部控制的
认识或重视
不够，致使内部控制活动效果不理想。基
于此，落实企业的奖惩考核，制定相关的<
br>内部控制绩效考核指标，设置相应的奖励
惩罚举措。如在各项内部控制活动中，明
确该控
制措施实施过程中各方的职责权限
与义务，围绕内部控制相关考核指标，当
出现不合理行为或违
规行为，结合员工绩
效工资，职位降级、辞退等人力资源管理
手段，进行相应程度的惩罚，在处
罚的同
时，也警醒其他企业员工对内部控制活动
执行的严肃性；而为企业的经营管理和内
部控制做出突出贡献的员工，也要必须进
行对等的奖励，提高企业员工执行内部控
制活动的积
极性。
(三)成立企业内部控制管理机构是必
要的
在有些企业内部控制实施过程中，我
们会发现，企业制定的内部控制相关制度
可以说是比较完整，覆盖面也比较广，但
是，
往往存在制度如林，执行无人的现
象。内部管理机构的缺失是上述这种现象
的重要原因。这里说
的内部控制机构，是
企业专门负责内部控制管控的机构，也可
以是对企业负责的内部控制管控小
组。对
于企业规模比较大，多元化战略发展的企
业，成立独立的内部控制部门是必要的；
而对于一般规模或规模较小的企业，受限
于人员成本或企业管理成本，无法成立独
立部门，而
抽调各专业人员成立内部控制
管理小组，也是有助于企业内部控制活动
的具体实施。
三
、提高企业内部控制活动的建议
(一)强化企业内控管理意识
内控管理部分首先需要做好企业内
部
控制基本规范的宣传，让企业内的每个员
工都能时刻了解和执行相关规定，从而合
理
科学的建设管理体系，为企业的健康发
展提供助力。同时，在相关内控宣贯会议
中，需要选出典
型的因为内控管理失误造
成的企业经营失败或倒闭的案例，不断的
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