吉林省教育信息网-阎崇年语录

三一重工审计分析

会计三班

班 级：12级会计3班
小组成员：黄 硕 王 笑 刘纤芸 安丽芳
刘 勇 王大帅
被审计单位：三一重工股份有限公司
日 期：2015年6月14日< /p>

三一重工基本信息
公司简称：三一重工
公司全称：三一重工股份有限公司
公司英文名称：Sany Heavy Industry Co. , Ltd
成立日期：1 994-11-22
所属行业：工业机械
所属地域：北京
法定代表人：梁稳根
独立董事：蒋民生、冯宝珊、许定波

审计工作
审计计划阶段
审计实施阶 段
审计完成阶段
审计出具报告

一、审计计划阶段
1. 成立审计小组。以寝室为单位成立了六人人审计小组，并
选出组长。
2. 收集资料，了解 被审计单位的基本信息。上网搜集被审计
单位的会计报表、主要会计政策等信息。
3. 小 组讨论。在能力有限的范围内讨论关于被审计单位的管
理层、报表层等可能出现的风险和错报。

4. 制定总体审计策略，编制审计方案。确定重要性标准以及
可能存在较高错报风险的领 域；安排时间；人员分工。

二、审计实施阶段
1、评价内部控制
（1） 从整体层面了解内部控制
a、宏观经济环境风险：消费需求下降及国内经济
增长放缓 。
b、钢材及其他原材料的价格波动：价格上涨。
c、内部环境：组织架构、权责分配、内部审 计、
人力资源。
d、风险评估：建立了完善的风险评估。

e、控制活动
f、信息与沟通：内部和外部信息沟通
g、内部监督：对公司财务和各项经营活动的有效
监督
（2）从业务流程了解内部控制
三一重工设置了财务管理控制、采购及付款业务
、销售与收款业务和生产业务制造

董事会关于公司未来发展的讨论与分析
(一) 行业竞争格局和发展趋势
受国内宏观经济转型发展、固定资产投资增速回落等因素影响，工
程 机械市场下行压力仍然存在，工程机械呈现市场份额集中度不断提高
的趋势。中国经济进入中速增长的新 常态，对企业保持盈利水平、控制
经营风险、提升管理能力形成新挑战。当前世界经济正处于深度调整之
中，复苏动力不足，地缘政治影响加重，大国博弈和全球政治经济的复
杂性，对企业国际化发展 带来多种不确定性。
与 2011 年的高峰期相比，中国工程机械市场虽然出现了下滑，但
从全球来看，依然是一个很大、很好的市场。2015 年，工程机械行业将
面临发展新机遇，包括：随 着继续深化改革和依法治国带来的良好发展
环境，继续推进新型城镇化、新农村建设、棚户区改造、保障 房建设、
铁路、机场、水利设施投资建设等带来的需求，互联网时代、工业 4.0
、智能制造 、混合所有制等带来的新机遇，全球原材料供给充裕、价格
相对较低带来的原材料及成本优势等。特别是 “一带一路”地区基础设施投
资将迎来新一轮增长，工程机械企业迎来拓展海外市场的重大战略机遇。

(二) 公司发展战略
1、“守正、出奇”战略
（1）守正：进一步坚守文化理念、巩固核心业务、创新经
营举措。
（2）出奇：互 联网思维、投行思维、平台思维等新的核心
理念；进入市场空间大、增长潜力大的新的业务板块。
2、“转型”战略
（1）核心业务转型：由“单一设备制造”向“设备制造＋服务”
转型。

2、分析程序
2014 2013 变化
营业收入 30,364,721 37,327,890 -18.65
营业成本 22,538,670 27,552,694 -18.20
毛利润 7826051 9775196
毛利率 25.77 26.19
由下 图可看出可以看出两年内营业收入下降幅度较大，成本
也大幅度增加，营业利润减少

审计角度分析为什么收入会大幅度下降呢？
(1) 驱动业务收入变化的因素分析
受宏观经济增速回落、固定资产投资特别是房地产投资
持续放缓的影响，工程机械产品 需求不振，使得公司营业收
入与净利润同比下降较大。公司实现工程机械产品销售
32,974 台，同比下降19.79%；营业收入 303.65亿元，同比
下降18.65%；归属母公司净利润 7.09亿元，同比下降
75.57%。

（2） 以实物销售为主的公司产品收入影响因素分析
单位：台
项目 2014年 2013年 同比增
销售量 32,974 41,112 -19.79
生产量 31,956 42,400 -24.63
库存量 4,635 5,653 -18.01

2014 2013 变化
营业收入 30,364,721 37,327,890 -18.65
营业成本 22,538,670 27,552,694 -18.20
销售费用 2,872,171 3,044,347 -5.66
管理费用 2,532,522 2,945,451 -14.02
财务费用 1,230,348 324,949 278.63
有下图可以看出财务费用的增加远远大于其他费用，管理费
用和销售费用减少。

为什么财务费用会如此剧增？

主要系美元对人民币升值等汇率变动影响汇损
失增加，公司通过远期外汇合约 等金融工具锁定 汇
率产生了较大的投资收益，对冲了汇率波动风险。

3、实质性程序
（ 1）货币资金实质性测试
编制库存现金盘点表，核对账实差异，查明款项用途及
白条抵 库的原因编制银行存款明细表，核对账实差异，取得
银行存款余额调节表，向银行函证截止2014年1 2月31日的余
额抽查大额的货币资金收付取得银行对账单、定期存款的存
单。
（2） 应收账款实质性测试
获取应收账款明细表，对贷方余额项目作重分类调整；
对调整后年 末余额进行账龄分析，对大额、异常、账龄长的
客户进行函证；编制回函情况汇总表，对未函证和未回函 的
客户，实行替代审计程序
。

（3）固定资产实质性测试
编制固定资产及累计折旧明细表；验算累计 折旧计算是
否正确；对固定资产进行抽查盘点；对本年新增的固定资产
，检查其是否计价完整、 手续齐备、会计处理正确。
（4）应付职工薪酬实质性测试
编制应付职工薪酬明细表； 核对贷方提取数与成本、费
用中的列支数是否相符；抽查工资的发放凭证，确认计算是
否正确， 有无授权批准和领款人签章。
（5）应付账款实质性测试
实质性程序与应收账款基本 相同。本例中企业将不需要
支付的应付账款转入营业外收入，按照《新企业会计准则》
，调整转 入资本公积。

三、审计完成阶段
1、整理审计底稿
填 写审计工作完成情况核对表，查看有无遗漏重
要的审计程序，汇总审计资料和发现的问题。
2、 编制调整分录汇总表和试算平衡表
3、审计小结

4、拟定审计报告初稿，送三级 复核
报告类型拟定为无保留意见审计报告，经项目经
理、部门经理、主任会计师三级复核 。
5、提交初稿，征求被审计单位意见
发函征求被审计单位对审计报告的意见，对异议< br>部分进一步研究。
6、正式出具审计报告，建立审计档案

四、审计报告
三一重工股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的三一重工股 份有限公司(以下简称“贵
公司”)及其子公司财务报表，包括2012年12月31日的合并及
公司的资产负债表，2012年度合并及公司的利润表、合并及
公司的现金流量表和合并及公司的所有 者权益变动表以及财
务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任
（1）按照企业会计准 则的规定编制财务报表，并使其实现
其公允价值反映。
（2）设计、执行和维护必要的内部控制 ，以使财务报表不
存在由于舞弊或错误导致的重大错误报告。

二、注册会计师的 责任
我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们
按照中国注册会计师 审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师
审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则， 计划和执行审
计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程 序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证
据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于 舞弊或错误
导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师
考虑与财务报 表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程
序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。 审计工作还包括评价管
理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报
表 的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供
了基础。< /p>

三、审计意见
我们认为，上述财务报表在所有重大方面按照企 业会计
准则的规定编制，公允反映了三一重工股份有限公司已经子
公司2014年12月31日 合并的财务状况以及2014年度合并经已
超过和合并现金流量表，以及三一重工股份有限公司2014 年
12月31日的财务状况以及2014年度的经营成果和现金流量。

Than ks