2017年两会-约翰保罗

审计学课程期中考试试卷

一、判断题(每题 2分，共20分) 1．如果有充分证据证明函证程序是无效的，CPA可以不对应收账款进行函证，但
应在审计工作底 稿中说明原因，并实施必要的替代程序。（ ）
2．审查应收账款时，CPA往往优先考虑函证 而非检查与销售有关的合同凭证，主
要是为了降低审计成本，提高审计效率。（ ）
3 ．被审计单位X公司多年来因无充分证据而无法向其债务单位Y公司索取欠款，
CPA就此情况向Y公司 发函询证，Y公司在向CPA的回函中明确承认欠X公司巨额
债务，则X公司可以向CPA索取此回函， 并以此为证向法院起诉Y公司。（ ）
4．抽查是存货监盘程序的主要内容，为了确保抽查程序 的顺利实施，编制监盘计
划时，审计小组就抽查范围与被审计单位进行充分沟通。（ ） 5．CPA在对存货实施程序前，应将抽查的范围告知被审计单位盘点人员，以便得
到对方的支持。 （ ）
6．堆积型的散装存货通常既无标签又无法做任何标记，监盘时估计此类存货数量相当困难，CPA可以考虑运用工程估测，几何测量等程序估算。（ ）
7．在对大型畜牧 业企业的牲畜存栏数进行监盘时，牲畜的移动性往往使计点工作
相当困难，CPA可以利用场地的地理位 置，房屋，木架等条件，选择较高的位置进
行拍照，然后利用照片进行计点。（ ）
8．CPA通过对存货实施监盘程序只能对存货的结存数量的真实性予以确认，并不
能据此验证会计报 表上存货余额的真实性。（ ）
9．职业道德要求注册会计师应当对执业过程中获知的客户的 信息保密，这一规定
不适用于所聘请的专家。（ ）
10．如果注册会计师在缺乏足 够的知识，技能和经验的情况下提供专业服务，就
构成了一种欺诈。（ ）
二、单选题(每题3分，共45分)
1．审查应收账款项目时，除非有充分证据表明实施（ ）程序是无效的，否则
CPA必须在实质性测试中实施。
A函证 B 询问 C观察 D计算
1

2．CPA对下列( ) 的应收账款最应当使用积极式函证
A账龄短且金额大 B账龄短且金额小
C账龄长且金额小 D账龄长且金额大
通常只有一次机会通过实施（ ）程序对该项目作出评价
A 函证应收账款 B监盘存货
C观察固定资产 D 检查应付账款原始凭证
4．汪洋是ABC会计师事务所派往J公司实施存货监盘的外勤人员，在J 公司盘点
存货之前，汪洋应当（ ）
A跟随被审计单位的盘点人员 B观察存货盘点计划的执行情况
C确定存货数量和状况记录的准确性 D观察盘点现场存货的排列情况
5．CPA汪洋在对I公司实施监盘程序的过程中应当具体采用观察和 抽查两种方法，
并在现场观察是汪洋应当（ ）
A确定应纳入盘点范围的存货是否已适当整理和排列
B跟随存货盘点人员，观察盘点计划的实施情况
C向所有权人函证被审计单位受托带存存货的所有权
D查明存货应纳入而实际为纳入盘点范围的原因
6．货币资金内部控制的以下关键控制环节中，存在重大缺陷的是（ ）
A财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人保管
B对重要货币资金支出业务，实行集体决策
C现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金
D制定专人核对银 行帐户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款
帐面余额与银行对帐单调节相符
7．审查W公司的长，短期投资入帐价值时，对于W公司在投资的入帐价值中包含
的（ ）
内容，注册会计师应提请W公司进行调整。
A取得短期投资时实际支付的买价
B取得短期投资时实际支付的税金
C取得长期投资时实际支付的宣告发放但未支付的股利
D取得长期投资时实际支付的手续费
8．注册会计师王惠决定对Z公司的应付账款实施函证程序，以下所列的各个函证
2

对象中，（ ）可能最恰当的。
A重要的供货方 B金额不大，但为企业重要供货人的债权人
C金额较大的债权人 D金额为零，但为企业重要供货人的债权人
9．我国审计起源于（ ）朝代
A 西周 B秦汉时代 C 隋唐 D明清
10．为了确保企业有价证券的账实相符，应该建立定期的（ ）制度。
A内部审计 B对账核对 C实地盘点 D分析检查
11．注册会计师实施存货监盘程序的主要目的是为了（ ）。
A查明客户是否漏盘某些重要的存货项目 B鉴定存货的质量
C了解盘点指示是否得到贯彻执行 D获得存货是否实际存在的证据
12．（ ）是审计的本质属性和重要特征，也是审计的精髓。
A 权威性 B 独立性 C 客观性 D 合法性
13．对当期档案，审计机构应当自审计报告签发之日起，至少保存（ ）年以上。
A 5 B 8 C 10 D 15 14．注册会计师欲从1000张凭单中按等距抽样方法选出40张作为样本，确定的
选样起点为5 56，则所选到的最小编号是（ ）
A 6 B 24 C 128 D 38
15．注册会计师采用等距估计方法对应付账款进行变量抽样。 假定样本的账面余
额为1000元，审计确认的实际金额为1100元，应付账款总体的账面金额为30 000
元，则推断的未审部分的实际金额是（ ）
A 31900 B 33000 C 31000 D 28950
三、多选题（每题4分，共16分）
1．CPA在函证应收账款时，应注意（ ）情况下，不宜采用消极式函证
A个别账户的欠款金额较大 B欠款存在争议差错
C预计差错率较高或内部控制无效 D欠款金额较小的债务人数量较多
2．测试应收账 款时，CPA往往优先采用函证程序，仅在函证受阻时才采用检查与
销售有关的合同凭证等，主要目的不 是（ ）
A提高审计效率 B获取充分的审计证据
C降低审计风险 D获取适当的审计证据
3．审计过程是指审计工作从开始到结束的整个过程，一般包括三个主要的阶段
3

（ ）
A计划阶段 B实施审计阶段 C审计完成阶段 D期后事项审计阶段
4．审计意见类型包括（ ）
A无保留意见 B保留意见 C否定意见 D无法表示意见
四、业务题（第1题8分，第2题7分，第3题12分,共19分）
1．A公司2005年1 2月31日现金日记账的余额为728元，审计人员于2006年1
月15日对其库存现金进行了盘点， 实存数为426元，审计人员通过审查确认A公
司2006年1月1日至15日收入现金1955元，支 出现金2217元。
要求：验证A公司2005年12月31日现金是否账实相符。
2．请 判断下列每种情况下，CPA通过函证程序能否发现被审计单位高估或低估其
资产或负债：
（ 1）被审计单位应收甲公司一笔100万元的货款，但被审计单位账上记录是200
万元，CPA向甲公 司发函询证，甲公司回函给CPA。
（2）被审计单位应收乙公司一笔50万元的货款，但被审计单位 账上记录是40万
元，CPA向乙公司发函询证，乙公司回函给CPA。
（3）被审计单位应 付丙公司一笔200万元的货款，但被审计单位账上记录是150
万元，CPA向丙公司发函询证，丙公 司回函给CPA。
（4）被审计单位应付丁公司一笔120万元的货款，但被审计单位账上记录是14 0
万元，CPA向丁公司发函询证，丁公司回函给CPA。










4

答 案
一、判断题
1对 2错 3错 4错 5错
6对 7对 8对 9错 10对
二、单项选择题
1 A 2 D 3. B 4 D 5 B
6 C 7 C 8 D 9 A 10C
11 D 12 B 13 C 14 A 15A
三、多项选择题
1 ABC 2 ABC 3 ABC 4 ABCD
四、业务题
1、实存数：426＋2217－1955＝688元
账存数：728元
账实不符，现金短缺40元（728－688＝40）
2、（1）被审计单位高估应收账款（资产），CPA通过函证能发现
（2）被审计单位低估 应收账款（资产），CPA通过函证不能发现
（3）被审计单位低估应付账款（负债），CPA通过函证 能发现
（4）被审计单位高估应付账款（资产），CPA通过函证不能发现



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审计学课程期中考试试卷

一、判断题(每题 2分，共20分)
1．如果有充分证据证明函证程序是无效的，CP A可以不对应收账款进行函证，但
应在审计工作底稿中说明原因，并实施必要的替代程序。（ ）
2．审查应收账款时，CPA往往优先考虑函证而非检查与销售有关的合同凭证，主
要是为了降 低审计成本，提高审计效率。（ ）
3．被审计单位X公司多年来因无充分证据而无法向其债务 单位Y公司索取欠款，
CPA就此情况向Y公司发函询证，Y公司在向CPA的回函中明确承认欠X公司 巨额
债务，则X公司可以向CPA索取此回函，并以此为证向法院起诉Y公司。（ ）
4．抽查是存货监盘程序的主要内容，为了确保抽查程序的顺利实施，编制监盘计
划时，审计小组就抽查 范围与被审计单位进行充分沟通。（ ）
5．CPA在对存货实施程序前，应将抽查的范围告 知被审计单位盘点人员，以便得
到对方的支持。（ ）
6．堆积型的散装存货通常既 无标签又无法做任何标记，监盘时估计此类存货数量
相当困难，CPA可以考虑运用工程估测，几何测量 等程序估算。（ ）
7．在对大型畜牧业企业的牲畜存栏数进行监盘时，牲畜的移动性往往使计 点工作
相当困难，CPA可以利用场地的地理位置，房屋，木架等条件，选择较高的位置进
行拍 照，然后利用照片进行计点。（ ）
8．CPA通过对存货实施监盘程序只能对存货的结存 数量的真实性予以确认，并不
能据此验证会计报表上存货余额的真实性。（ ）
9． 职业道德要求注册会计师应当对执业过程中获知的客户的信息保密，这一规定
不适用于所聘请的专家。（ ）
10．如果注册会计师在缺乏足够的知识，技能和经验的情况下提供专业服务，就
构成了一 种欺诈。（ ）
二、单选题(每题3分，共45分)
1．审查应收账款项目时，除非有充分证据表明实施（ ）程序是无效的，否则
CPA必须在实质性测试中实施。
A函证 B 询问 C观察 D计算
1

2．CPA对下列( ) 的应收账款最应当使用积极式函证
A账龄短且金额大 B账龄短且金额小
C账龄长且金额小 D账龄长且金额大
通常只有一次机会通过实施（ ）程序对该项目作出评价
A 函证应收账款 B监盘存货
C观察固定资产 D 检查应付账款原始凭证
4．汪洋是ABC会计师事务所派往J公司实施存货监盘的外勤人员，在J 公司盘点
存货之前，汪洋应当（ ）
A跟随被审计单位的盘点人员 B观察存货盘点计划的执行情况
C确定存货数量和状况记录的准确性 D观察盘点现场存货的排列情况
5．CPA汪洋在对I公司实施监盘程序的过程中应当具体采用观察和 抽查两种方法，
并在现场观察是汪洋应当（ ）
A确定应纳入盘点范围的存货是否已适当整理和排列
B跟随存货盘点人员，观察盘点计划的实施情况
C向所有权人函证被审计单位受托带存存货的所有权
D查明存货应纳入而实际为纳入盘点范围的原因
6．货币资金内部控制的以下关键控制环节中，存在重大缺陷的是（ ）
A财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人保管
B对重要货币资金支出业务，实行集体决策
C现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金
D制定专人核对银 行帐户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款
帐面余额与银行对帐单调节相符
7．审查W公司的长，短期投资入帐价值时，对于W公司在投资的入帐价值中包含
的（ ）
内容，注册会计师应提请W公司进行调整。
A取得短期投资时实际支付的买价
B取得短期投资时实际支付的税金
C取得长期投资时实际支付的宣告发放但未支付的股利
D取得长期投资时实际支付的手续费
8．注册会计师王惠决定对Z公司的应付账款实施函证程序，以下所列的各个函证
2

对象中，（ ）可能最恰当的。
A重要的供货方 B金额不大，但为企业重要供货人的债权人
C金额较大的债权人 D金额为零，但为企业重要供货人的债权人
9．我国审计起源于（ ）朝代
A 西周 B秦汉时代 C 隋唐 D明清
10．为了确保企业有价证券的账实相符，应该建立定期的（ ）制度。
A内部审计 B对账核对 C实地盘点 D分析检查
11．注册会计师实施存货监盘程序的主要目的是为了（ ）。
A查明客户是否漏盘某些重要的存货项目 B鉴定存货的质量
C了解盘点指示是否得到贯彻执行 D获得存货是否实际存在的证据
12．（ ）是审计的本质属性和重要特征，也是审计的精髓。
A 权威性 B 独立性 C 客观性 D 合法性
13．对当期档案，审计机构应当自审计报告签发之日起，至少保存（ ）年以上。
A 5 B 8 C 10 D 15 14．注册会计师欲从1000张凭单中按等距抽样方法选出40张作为样本，确定的
选样起点为5 56，则所选到的最小编号是（ ）
A 6 B 24 C 128 D 38
15．注册会计师采用等距估计方法对应付账款进行变量抽样。 假定样本的账面余
额为1000元，审计确认的实际金额为1100元，应付账款总体的账面金额为30 000
元，则推断的未审部分的实际金额是（ ）
A 31900 B 33000 C 31000 D 28950
三、多选题（每题4分，共16分）
1．CPA在函证应收账款时，应注意（ ）情况下，不宜采用消极式函证
A个别账户的欠款金额较大 B欠款存在争议差错
C预计差错率较高或内部控制无效 D欠款金额较小的债务人数量较多
2．测试应收账 款时，CPA往往优先采用函证程序，仅在函证受阻时才采用检查与
销售有关的合同凭证等，主要目的不 是（ ）
A提高审计效率 B获取充分的审计证据
C降低审计风险 D获取适当的审计证据
3．审计过程是指审计工作从开始到结束的整个过程，一般包括三个主要的阶段
3

（ ）
A计划阶段 B实施审计阶段 C审计完成阶段 D期后事项审计阶段
4．审计意见类型包括（ ）
A无保留意见 B保留意见 C否定意见 D无法表示意见
四、业务题（第1题8分，第2题7分，第3题12分,共19分）
1．A公司2005年1 2月31日现金日记账的余额为728元，审计人员于2006年1
月15日对其库存现金进行了盘点， 实存数为426元，审计人员通过审查确认A公
司2006年1月1日至15日收入现金1955元，支 出现金2217元。
要求：验证A公司2005年12月31日现金是否账实相符。
2．请 判断下列每种情况下，CPA通过函证程序能否发现被审计单位高估或低估其
资产或负债：
（ 1）被审计单位应收甲公司一笔100万元的货款，但被审计单位账上记录是200
万元，CPA向甲公 司发函询证，甲公司回函给CPA。
（2）被审计单位应收乙公司一笔50万元的货款，但被审计单位 账上记录是40万
元，CPA向乙公司发函询证，乙公司回函给CPA。
（3）被审计单位应 付丙公司一笔200万元的货款，但被审计单位账上记录是150
万元，CPA向丙公司发函询证，丙公 司回函给CPA。
（4）被审计单位应付丁公司一笔120万元的货款，但被审计单位账上记录是14 0
万元，CPA向丁公司发函询证，丁公司回函给CPA。










4

答 案
一、判断题
1对 2错 3错 4错 5错
6对 7对 8对 9错 10对
二、单项选择题
1 A 2 D 3. B 4 D 5 B
6 C 7 C 8 D 9 A 10C
11 D 12 B 13 C 14 A 15A
三、多项选择题
1 ABC 2 ABC 3 ABC 4 ABCD
四、业务题
1、实存数：426＋2217－1955＝688元
账存数：728元
账实不符，现金短缺40元（728－688＝40）
2、（1）被审计单位高估应收账款（资产），CPA通过函证能发现
（2）被审计单位低估 应收账款（资产），CPA通过函证不能发现
（3）被审计单位低估应付账款（负债），CPA通过函证 能发现
（4）被审计单位高估应付账款（资产），CPA通过函证不能发现



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