《财务会计学》期中考试试卷答案修订
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《财务会计学》期中考试试卷答案
姓名学号成绩评卷人
一、（本题20分）（每笔分录2分）
（1）2013年 1月4日胜利公司以赚取
差价为目的从二级市场购入红星公司2012年1月
1日发行的三年期公司债券作为交易性金融资产，该
债券面值总额为5 000 000元，年
利率为6%，每半年付息一次。购买时支付价款为5 750
000元（含已到付息期但尚未领
取的2012年下半年的利息150
000元），另支付交易费用23
000元。（2）2013年1月
10日收到2012年下半年的利息150 000元。（3）201
3年6月30日，按债券票面利率计
算利息。（4）2013年6月30日，该债券公允价值为5
400 000元。（5）2013年7月10
日，收到2013年上半年的利息150 000元。（
6）2013年12月31日，按债券票面利率
计算利息。（7）2013年12月31日，该债券公允
价值为5 800 000元。（8）2014年1月
10日，收到2013年下半年的利息150
000元。（9）2014年2月16日，将该债券全部售
出，实际收到价款6 000
000元。
要求：编制该项交易的全部会计分录。
【参考答案】
（1）2013年 1月4日购入债券时，支付价款及交易费：
（1）借：交易性金融资产——成本 5 600 000
应收利息 150 000
投资收益
23 000
贷：其他货币资金——存出投资款 5 773
000
（2）2013年1月10日，收到2012年下半年的利息150
000元：
（2）借：其他货币资金——存出投资款 150
000
贷：应收利息
150 000
（3）2013年6月30日，按债券票面利率计算2013年上半年的利息：
5000 000×6%×612=150 000（元）
（3）借：应收利息
150 000
贷：投资收益
150 000
（4）2013年6月30日，该债券公允价值为5 400
000元：
（4）借：公允价值变动损益200 000
贷：交易性金融资产——公允价值变动200 000
（5）2013年7月10日，收到2013年上半年的利息150 000元：
（5）借：其他货币资金——存出投资款 150 000
贷：应收利息 150
000
（6）2013年12月31日，按债券票面利率计算2013年下半年的利息：
（6）借：应收利息
150 000
贷：投资收益
150 000
（7）2013年12月31日，该债券公允价值为5 800
000元：
（7）借：交易性金融资产——公允价值变动 400
000
贷：公允价值变动损益 400
000
（8）2014年1月10日，收到2013年下半年的利息150
000元：
（8）借：其他货币资金——存出投资款 150
000
贷：应收利息
150 000
（9）2014年2月16日，将该债券全部卖出，实际收到价款6 000
000元：
（9）借：其他货币资金——存出投资款 6 000
000
贷：交易性金融资产——成本 5 600
000
交易性金融资产——公允价值变动 200 000
投资收益 200
000
（10）2014年2月16日，结转公允价值变动损益：
（10）借：公允价值变动损益 200
000
贷：投资收益
200 000
其他货币资金——存出投资款应收利息
月初余额
(2) 150 000
(5) 150
000
(8) 150 000
(1) 5 773
000
月初余额
(2) 150 000
(1) 150 (5) 150
000
000
(3) 150 (8) 150
000
(6) 150
000
(9)
6 000
000
000
本月合6 450 000
本月合5 773
000
本月合450 000
本月合计 450
000
月末余额 677
000
月末余额0
交易性金融资产——成本交易性金融资产——公允价值变动
月初余额
(9) 5 600
000
(1)
5 600 000
本月合5 600 000
本月合5 600
000
月末余额0
投资收益公允价值变动损益
(1) 23
月初余额
000
(3)150 000
(6)
150
000
(9) 200
000
(10) 200
000
月初余额
(4)
200
000
(7) 400 000
(9)
200 000
本月合400 000
本月合计400
000
月末余额0
(4) 200
000
月初余额
(10) 200
(7)
400 000
000
本月合计 23 本月合700
000
000
本月合400 000
本月合计400
000
月末余677 000
二、（本题10分）（每笔分录2分）
月末余额0
胜利公司为增
值税一般纳税人，原材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每
千克100元。2013年12
月份有关资料如下：
（1）“原材料——甲材料”账户月初借方余额8
000千克，计划成本800 000元，“材
料成本差异”账户月初借方余额41
900元。（2）12月12日，从广源公司购入甲材料5
000千克，每千克98元，增值税专用发票注明的材料价款为490
000元，增值税进项税
额83 300元，运杂费14 900元（不考虑增值税），已用银行存款支
付上述款项，材料
尚未到达。（3）12月20日，从广源公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺
50千
克，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。（4）12月31日，汇总本月
发料凭证，本月共发出甲材料6 000千克，全部用于产品生产。（5）12月31日，有确
凿证据
表明，甲材料的预计可变现净值为每千克95元。（6）2014年1月31日，假设本
月无购料业务，
汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料1 000千克，全部用于产品生产。
要求：根据上述业务编制相关的会计分录。
【参考答案】
（1）2013年12月12日，从广源公司购入甲材料5 000千克：
（1）借：材料采购——甲材料 504
900
应交税费——应交增值税（进项税额） 83
300
贷：银行存款
588 200
（2）2013年12月20日，从广源公司购入的甲材料到达，验收入库：
原材料的实际单位采购成本=[ 504 900 ÷（5 000 - 50）] =
102（元千克）
入库原材料的计划成本 =（5 000 - 50）×100 =
495 000
（2）借：原材料——甲材料
495 000
材料成本差异——甲材料 9
900
贷：材料采购——甲材料 504
900
（3）2013年12月31日，本月发出甲材料6
000千克，全部用于产品生产：
材料成本差异率=（41 900 +9
900）÷（800 000 + 495 000）×100% = 4%
发出材料应负担的材料成本差异 = 6 000 ×100× 4% = 24
000（元）
库存材料的实际总成本
=（8 000 + 4 950
- 6 000）×100×（1+4%）
= 6 950 × 100 ×1.04 =
722 800（元）
库存材料的实际单位成本 = 722 800 ÷（8 000 +
4 950 - 6 000）=104（元）
（3）借：生产成本
624 000
贷：原材料——甲材料
600 000
材料成本差异——甲材料 24
000
（4）2013年12月31日，计提甲材料的存货减值准备：
应计提的存货减值准备 = 6 950 ×（104 - 95）= 62 550（元）
（4）借：资产减值损失 62
550
贷：存货减值准备
62 550
（5）2014年1月31日，发出甲材料1
000千克，全部用于产品生产：
本月应负担的存货减值准备 = 1 000 ×（104
- 95）= 9 000（元）
（5）借：生产成本
95 000
存货价值准备
9 000
贷：原材料——甲材料
100 000
材料成本差异——甲材料
4 000
银行存款材料采购——甲材料
月初余额
(1) 588
200
月初余额
(1)
504
900
(2) 504
900
本月合计
本月合 588 200
本月合 504 本月合计
504
900
900
月末余588
200
月末余额
0
原材料材料成本差异——甲材料
月初余额 800
(3) 600 000
000
(5) 100
(2) 495
000
000
月初余额
41 (3) 24 000
900
(5)
4
(2) 9
000
900
本月合计495000
本月合 700 000
本月合计 9 900
本月合计 28 000
月末余额595000
月末余额23
800
生产成本应交税费——增值税
月初余额
(3)
624
000
(5) 95
000
月初余额
(1) 83
300
本月合计719 本月合计 本月合计 83 本
000
0
300
0
月合计
月末余额719
000
月末余额 83
300
资产减值损失存货跌价准备
月初余额
(4)
62
550
月初余额
(5) 9
000
(4) 62
550
本月合计
62 本月合计 本月合计 9 000
本月合计62 500
500
0
月末余额62 500
月末余额 53
500
三、（本题10分）（每笔分录2分）
胜利公司2013年10月3日，开出一张商业承兑的商业汇票，购买一批修理工具，增值
税专
用发票注明的价款为200 000元，增值税进项税额34 000元，运杂费20 000元（不
考
虑增值税）。该批修理工具不符合固定资产定义，划分为低值易耗品，采用分次摊销法
分2个月进行摊销
。2013年10月15日，基本生产车间将该批修理用工具全部领用，10
月31日和11月30日各
摊销一次。
要求：根据上述业务编制相关的会计分录。
（1）2013年10月3日，购买修理工具时：
（1）借：周转材料——低值易耗品——在库 220 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 34 000
贷：应付票据
254 000
（2）2013年10月15日，基本生产车间领用修理工具时：
（2）借：周转材料——低值易耗品——在用 220 000
贷：周转材料——低值易耗品——在库 220 000
（3）2013年10月31日，摊销其价值的一半：
（3）借：制造费用
110 000
贷：周转材料——低值易耗品——摊销 110
000
（4）2013年11月30日，摊销其价值的一半：
（4）借：制造费用 110
000
贷：周转材料——低值易耗品——摊销 110 000
（5）2013年11月30日，结转在用低值易耗品已提摊销额：
（5）借：周转材料——低值易耗品——摊销 220 000
贷：周转材料——低值易耗品——在用 220 000
周转材料——低值易耗品——在库周转材料——低值易耗品——在用
月初余额
(1) 220 000
(2) 220
000
月初余额
(2) 220
000
(5) 220
000
本月合计
220 本月合 220 000
000
本月合220
000
本月合计220
000
月末余额0
月末余额0
周转材料——低值易耗品——摊销制造费用
月初余额
(5) 220
000
(3)
110
000
月初余额
(3) 110
(4) 110
000
000
(4)
110
000
本月合计220 本月合 220 000
000
本月合220 000
本
0
月合计
月末余额 0
月末余 220
000
应交税费——增值税应付票据
月初余额
(1) 34
000
月初余额
(1)254 000
本月合计 34
本月合计0
000
本月合计 本月合计 254
0
000
月末余额 34
000
月末余额 254
000
四、（本题10分）（每笔分录2分）
胜利公司2013年12月份委托高盛公司加工用于直接出售的应税消费品。两家公司均为
增值
税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为5%。胜利公司对原
材料、库存商品采
用计划成本计价核算。有关资料如下：(1)12月3日，胜利公司发出
甲材料一批，计
划成本为1 243 750元，甲材料成本差异率为-4%。(2)12月15日，按
合同规定，胜利
公司用银行存款支付高盛公司加工费用120 000元(不含增值税)，以及
应支付的增值税和消费税
。(3)12月18日，胜利公司用银行存款支付往返运杂费60 000
元(假定不考虑运费增值税抵
扣问题)。(4)12月28日，胜利公司委托高盛公司加工完成
后的乙产品计划成本为1 500
000元，该批产品已验收入库。
要求：(1)计算胜利公司应支付给高盛公司的增值税和消
费税。(2)编制胜利公司发出委
托加工材料、支付有关税费和乙产品入库的相关会计分录。
【参考答案】：
（1）12月3日，发出委托加工甲材料的实际成本：
（1）借：委托加工物资 1 194
000
材料成本差异 49
750
贷：原材料——甲材料 1 243
750
（2）12月15日，用银行存款支付高盛公司加工费：
（2）借：委托加工物资 120 000
贷：银行存款 120 000
（3）12月15日，用银行存款支付高盛公司代扣代缴的增值税和消费税：
应支付的增值税税额 = 120 000×17% = 20 400（元）
应支付的消费税税额= [1 243 750×（1-4%）+ 120
000]（1-5%）×5%
= [1 194 000 + 120
000]95%×5%
= 1 314 00095%×5% =
69158（元）
（3）借：委托加工物资
69158
应交税费——应交增值税(进项税额) 20 400
贷：银行存款 89 558
（4）12月18日，用银行存款支付往返运杂费60 000元：
（4）借：委托加工物资 60
000
贷：银行存款 60 000
（5）12月28日，加工完成后的乙产品验收入库：
（5）借：库存商品
1 500 000
贷：委托加工物资
1 443158
材料成本差异 56 842
银行存款原材料
月初余额
(2)
120
000
(3) 89
558
(4) 60
000
月初余额
(1)
1 243
750
本
0
月合计
本月合 269 558
本月合计 0
本月合
1243750
月末余额
月末余1 243 750
材料成本差异委托加工物资
月初余额
(1) 49
750
(5) 56
842
月初余额
(1) 1 194
000
(2) 120
000
(3)
69
158
(4) 60
000
(5)
1443158
本月合计49 750
本月合计56
842
本月合1 443 本月合 1 443
158
158
月末余额 7 092
月末余额
0
库存商品应交税费——增值税
月初余额
(5) 1 500 000
月初余额
(3) 20
400
本月合1500 000
本月合计 0
本月合计20
本月合计 0
400
月末余1 500
000
月末余额20
400
五、计算题（本题10分）
胜利公司于2010年9月25日购入不需要安装的生产设备一台，账面价值1 000 000元，<
br>预计使用年限5年，预计净残值率5%，采用双倍余额递减法计算该生产设备预计使用年
限内每年
应计提的折旧额。
【参考答案】：
双倍余额递减法：折旧率 = 2
5 ×100% = 40%
第一年折旧额：1 000 000× 40% = 400
000（元）
第二年折旧额：（1 000 000 - 400 000）× 40% =
600 000 × 40% = 240 000（元）
第三年折旧额：（600 000
- 240 000）×40%= 360 000×40% = 144 000（元）
第四、五年折旧额：（1 000 000 - 400 000 - 240 000 - 144
000）-1 000 000×5%）
÷2
= 166 000 ÷ 2 = 83 000（元）
所以：
2010年应计提的折旧额 = 400 000 × 3÷12 = 100 000（元）
2011年应计提的折旧额：
= 400 000 × 9÷12 +240
000 × 3÷12 = 300 000 + 60 000 = 360 000（元）
2012年应计提的折旧额：
= 240 000 × 9÷12 +144
000 × 3÷12 = 180 000 + 36 000 = 216 000（元）
2013年应计提的折旧额：
= 144 000 × 9÷12 +83 000
× 3÷12 = 108 000 + 20 750 = 128 750（元）
2014年应计提的折旧额：83 000（元）
2015年应计提的折旧额：83
000 × 9÷12 = 62 250（元）
六、（本题20分）（每笔分录2分，计算结果4分）
（1）2012年6月30日
，胜利公司开出一张支票，购置一套需要安装的生产线，增值税
专用发票上注明的买价为800
000元，增值税税额为136 000元。另支付保险费和其他
费用40 000元。该生产线交付本
公司安装部门安装。（2）2012年7月20日，安装生
产线时，领用本公司生产用的原材料132
000元，安装工程人员的工资费用116 000元，
用银行存款支付其他安装费用112 000元
。（3）2012年9月30日，安装工程结束，并
随即投入生产车间使用。该生产线预计使用年限为5
年，采用年数总和法计提折旧（预
计净残值率为5%）。(4)2013年12月31日有确凿证据证明
该生产线的可回收金额为650
000元，因此公司决定计提固定资产减值准备，计提减值准备后，固
定资产的预计使用
年限不变。(5)至2014年12月31日，有确凿证据表明该生产
线的可回收金额为400 000
元。假定固定资产按年计提折旧。
要求：编制胜利公司购置固定资产、计提折旧及计提固定资产减值准备的会计分录。
【参考答案】：
（1）2012年6月30日，购置需要安装的生产线：
（1）借：在建工程 840
000
应交税费——应交增值税（进项税额） 136 000
贷：银行存款 976
000
（2）2012年7月20日，发生原材料、工资、安装费等：
（2）借：在建工程 360
000
贷：原材料
132 000
应付职工薪酬
116 000
银行存款
112 000
（3）2012年9月30日，安装工程结束，转入固定资产：
（3）借：固定资产 1 200
000
贷：在建工程
1 200 000
（4）2012年应计提的折旧额：
= 1 200
000×（1-5%）×5÷（1+2+3+4+5）×3÷12
= 1 200
000×95%×5÷15 ×3÷12= 95 000（元）
（4）借：制造费用
95 000
贷：累计折旧
95 000
（5）2013年应计提的折旧额：
=[
1 200 000×（1-5%）×5÷（1+2+3+4+5）×9÷12]+[ 1 200
000×（1-5%）×4÷
（1+2+3+4+5）×3÷12]
= 285
000 + 76 000 = 361 000（元）
2013年12月31日固定资产的净值：
= 1 200 000 - 95
000 - 361 000 = 744 000（元）
（5）借：制造费用
361 000
贷：累计折旧
361 000
（6）2013年12月31日应计提减值准备：
=
650 000 -（1 200 000 – 95 000 - 361 000）= -94
000（元）
（6）借：资产减值损失
94 000
贷：固定资产减值准备
94 000
计提减值准备后，2013年12月31日，固定资产的净值：
= 1 200 000 -（95 000 + 361 000）- 94 000 = 650
000（元）
计提减值准备后，应计提折旧固定资产总额：
650
000 – 1 200 000×5% = 650 000 – 60 000 = 590
000（元）
（7）2014年应计提折旧额：
=[590
000×4×9÷12÷（1+2+3+4×9÷12）]+[590
000×3÷（1+2+3+4×9÷12）×3÷12]
= [590
000×3÷9]+[590 000×3÷9×3÷12]
=196 667 + 49
167= 245 834（元）
2015年应计提折旧额：
=[590 000×3÷（1+2+3+4×9÷12）×9÷12]+[590
000×2÷（1+2+3+4×9÷12）×3÷12]
=[590
000×3÷9×9÷12]+[590 000×2÷9×3÷12]
= 147 500
+ 32 778 = 180 278（元）
2016年应计提折旧额：
=[590 000×2÷（1+2+3+4×9÷12）×9÷12]+[590
000×1÷（1+2+3+4×9÷12）×3÷12]
=[590
000×2÷9×9÷12]+[590 000×1÷9×3÷12]
= 98 333
+ 16 389 = 114 722（元）
2017年应计提折旧额：
=[590 000×1÷（1+2+3+4×9÷12）×9÷12]
=[590
000×1÷9×9÷12]
= 49 166（元）
（7）借：制造费用245 834
贷：累计折旧245 834
（8）2014年12月31日固定资产净值：
=（1 200 000 –
701 834）- 94 000）= 404 166（元）
固定资产减值准备一经计提，不得转回。
银行存款原材料
月初余额
(1) 976
000
(2)
112
000
本月合计 本月合1088000
0
月末余1088000
制造费用在建工程
月初余额
(4) 95
000
(5) 361
000
(7) 245
834
月初余额
(2) 132
000
本月合计 本月合计 132
0
000
月末余额 132
000
月初余额
(3) 1 200
000
(1)
840
000
(2) 360
000
本月合计701 本月合计 本月合1 200 本月合 1 200
834
0
月末余额701
834
固定资产累计折旧
月初余额
(3) 1
200
000
本月合 1 200 本月合计
000
0
月末余 1 200
000
000
000
月末余额0
月初余额
(4) 95 000
(5)
361
000
(7) 245
834
本月合计 本月合计701
0
834
月末余额 701
834
应交税费——增值税应付职工薪酬
月初余额
(1) 136
000
月初余额
(2)
116
000
本月合计 136 本月合计 本月合计
000
0
本月合计 116
000
月末余额136
000
月末余额 116
000
固定资产减值损失固定资产减值准备
月初余额
(6) 94
000
月初余额
(6) 94
000
本月合计
94 本月合计 本月合计 本月合计94 000
000
0
0
月末余额94
000
月末余额 94
000
七、（本题10分）（每笔分录2分）
胜利公司2013年12月10日因遭受水灾而毁损一座仓库，该仓库原价12 000
000元，
已计提折旧7 000 000元，已计提减值准备1 000
000。12月25日，拆除仓库，其残料
回收估价850
000元，残料已作为原材料办理入库。12月27日，以现金支票支付发生
的清理费用250
000元。12月30日，经保险公司核定应赔偿损失2 300
000元，尚未
收到赔款。假定不考虑相关税费的影响，编制相关的会计分录。
（1）12月10日，将毁损的仓库转入清理时：
（1）借：固定资产清理
4 000 000
累计折旧
7 000 000
固定资产减值准备 1
000 000
贷：固定资产
12 000 000
（2）12月25日，残料作价850 000元入库：
原材料的不含税价= 850 000 ÷（1+17%）×100% = 726
496（元）
增值税的进项税额= 850 000 ÷（1+17%）×17% =
123 504（元）
（2）借：原材料726 496
应交税费——增值税——进项税额 123 504
贷：固定资产清理 850
000
（3）12月27日，以现金支票支付清理费用250 000元：
（3）借：固定资产清理
250 000
贷：银行存款
250 000
（4）12月30日，确定应由保险公司理赔的损失2 300
000元：
（4）借：其他应收款——保险公司 2
300 000
贷：固定资产清理
2 300 000
（5）12月31日，结转毁损固定资产发生的净收益或净损失：
（5）借：营业外支出——非常损失 1 100 000
贷：固定资产清理 1 100
000
银行存款其他应收款——保险公司
月初余额
(3) 250
000
月初余额
(4)
2 300
000
本
0
月合计
本月合 250
000
本月合2 300 本
000
0
月合计
月末余250 000
月末余2 300
000
原材料固定资产
月初余额
(1) 726 496
月初余额
(1) 12 000
000
本月合计726 本月合计 本月合计 本月合12 000
496
0
0
000
月末余额726
496
月末余12 000
000
累计折旧固定资产减值准备
月初余额
(1)
7 000
000
月初余额
(1) 1 000
000
本月合 7 000 本月合计 本月合1 000
本
000
0
月合计
000
0
月末余7 000 000
月末余1 000
000
固定资产清理营业外支出
月初余额
(2) 850
000
(1)
4 000
000
(4) 2 300
000
(3) 250
000
(5) 1 100
000
本月合 4 250 本月合4 250
000
000
月末余0
应交税费——增值税
月初余额
(1) 123 504
本月合计123 本月合计
504
0
月初余额
(5) 1 100
000
本月合1
100 本月合计
000
0
月末余1 100
000
月末余额123
504
八、（本题10分）（每笔分录2分）
胜利公司2010年1月，自行研究开发一项专利技术，与该专利技术有关的资料如下：
（1）2010年1月31日，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用4 600
000元，其中满足资本化条件的为3 000 000元。（2）2010年7月1日，开发活动结束
，
并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。（3）该项专利权法律规定有
效期
为5年，从7月1日起，采用直线法摊销。（4）2012年12月31日，有确凿证据
表明，该项专利
的公允价值为1 200
000元。（5）2013年7月1日，将该项专利权转
让，实际取得价款为900
000元，应交营业税45 000元，款项已存入银行。
要求：根据上述资料，编制相应的会计分录。
【参考答案】：
（1）2010年1月31日，胜利公司以银行存款支付开发费用：
（112）借：研发支出——资本化支出 3 000 000
——费用化支出 1 600 000
贷：银行存款 4 600 000
（122）借：管理费用 1 600
000
贷：研发支出——费用化支出 1 600
000
（2）2010年7月1日，胜利公司申请专利权：
（2）借：无形资产 3 000
000
贷：研发支出——资本化支出 3
000 000
（3）2010年7月至2013年12月，每月计提专利权摊销额，累计摊销：
3
000 000÷5 × 1÷12×30 = 50 000×30 = 1 500 000（元）
（3）借：管理费用 1 500
000
贷：累计摊销 1 500 000
（4）2012年12月31日，计提专利权减值准备：
至2012年12月31日，胜利公司已计提的累计摊销额
= 3 000
000÷5 × 1÷12×30 = 1 500 000（元）
应计提的专利权减值准备
= 1 200 000 -（3 000 000 -
1 500 000）= 300 000（元）
（4）借：资产减值损失
300 000
贷：无形资产减值准备
300 000
（5）2013年7月1日，将该项专利权转让：
2013年1月至6月，每月计提专利权摊销额，累计摊销：
（3 000 000
- 1 500 000 - 300 000）÷ 30×6 = 240 000（元）
（5）借：管理费用 240
000
贷：累计摊销
240 000
至2012年12月31日，胜利公司已计提的累计摊销额：
= 1 500 000 +（40 000 × 6）= 1 500 000 + 240 000
= 1 740 000（元）
（5）借：银行存款
900 000
累计摊销
1 740 000
无形资产减值准备
300 000
营业外支出
105 000
贷：无形资产
3 000 000
应交税费——应交营业税 45
000
银行存款管理费用
月初余额
(112)
4600
000
(5) 900
000
本月合计900 本月合4 600
000
000
月末余3 700
000
月初余额
(122) 1600
000
(3) 1 500
000
(4) 240
000
本月合3
340 本月合计0
000
月末余3340
000
研发支出——资本化支出研发支出——费用化支出
月初余额
(2) 3 000 000
(112) 3
000
000
本月合 3 000 本月合3 000
000
000
月末余额 0
无形资产累计摊销
月初余额
(5) 3
000
000
(2) 3 000 000
本月合 3
000 本月合3 000
000
000
月初余额
(112) 1600
000
(112) 1600
000
本月合1 600 本月合 1 600
000
000
月末余额
0
月初余额
(3) 1 500
000
(5) 1 740
000
(4) 240
000
本月合1
740 本月合 1 740
000
000
月末余额 0
月末余额0
资产减值损失无形资产减值准备
月初余额
(3)
300
000
月初余额
(5) 300
000
(3) 300 000
本月合计300
本月合计 本月合300 000
本月合计300
000
0
000
月末余额300
000
月末余额0
应交税费——应交营业税营业外支出
月初余额
(5) 45
000
月初余额
(5) 105
000
本
0
月合计 本月合计 45
000
本月合 105 本
000
0
月合计
月末余额 45 月末余105 000
000
《财务会计学》期中考试试卷答案
姓名学号成绩评卷人
一、（本题20分）（每笔分录2分）
（1）2013年 1月4日胜利公司以赚取差价为目的从二级市场购入红星公司2012年1月
1日发行的三年期公司债券作为交易性金融资产，该债券面值总额为5 000
000元，年
利率为6%，每半年付息一次。购买时支付价款为5 750
000元（含已到付息期但尚未领
取的2012年下半年的利息150
000元），另支付交易费用23
000元。（2）2013年1月
10日收到2012年下半年的利息150 000元。（3）201
3年6月30日，按债券票面利率计
算利息。（4）2013年6月30日，该债券公允价值为5
400 000元。（5）2013年7月10
日，收到2013年上半年的利息150 000元。（
6）2013年12月31日，按债券票面利率
计算利息。（7）2013年12月31日，该债券公允
价值为5 800 000元。（8）2014年1月
10日，收到2013年下半年的利息150
000元。（9）2014年2月16日，将该债券全部售
出，实际收到价款6 000
000元。
要求：编制该项交易的全部会计分录。
【参考答案】
（1）2013年 1月4日购入债券时，支付价款及交易费：
（1）借：交易性金融资产——成本 5 600 000
应收利息 150 000
投资收益
23 000
贷：其他货币资金——存出投资款 5 773
000
（2）2013年1月10日，收到2012年下半年的利息150
000元：
（2）借：其他货币资金——存出投资款 150
000
贷：应收利息
150 000
（3）2013年6月30日，按债券票面利率计算2013年上半年的利息：
5000 000×6%×612=150 000（元）
（3）借：应收利息
150 000
贷：投资收益
150 000
（4）2013年6月30日，该债券公允价值为5 400
000元：
（4）借：公允价值变动损益200 000
贷：交易性金融资产——公允价值变动200 000
（5）2013年7月10日，收到2013年上半年的利息150 000元：
（5）借：其他货币资金——存出投资款 150 000
贷：应收利息 150
000
（6）2013年12月31日，按债券票面利率计算2013年下半年的利息：
（6）借：应收利息
150 000
贷：投资收益
150 000
（7）2013年12月31日，该债券公允价值为5 800
000元：
（7）借：交易性金融资产——公允价值变动 400
000
贷：公允价值变动损益 400
000
（8）2014年1月10日，收到2013年下半年的利息150
000元：
（8）借：其他货币资金——存出投资款 150
000
贷：应收利息
150 000
（9）2014年2月16日，将该债券全部卖出，实际收到价款6 000
000元：
（9）借：其他货币资金——存出投资款 6 000
000
贷：交易性金融资产——成本 5 600
000
交易性金融资产——公允价值变动 200 000
投资收益 200
000
（10）2014年2月16日，结转公允价值变动损益：
（10）借：公允价值变动损益 200
000
贷：投资收益
200 000
其他货币资金——存出投资款应收利息
月初余额
(2) 150 000
(5) 150
000
(8) 150 000
(1) 5 773
000
月初余额
(2) 150 000
(1) 150 (5) 150
000
000
(3) 150 (8) 150
000
(6) 150
000
(9)
6 000
000
000
本月合6 450 000
本月合5 773
000
本月合450 000
本月合计 450
000
月末余额 677
000
月末余额0
交易性金融资产——成本交易性金融资产——公允价值变动
月初余额
(9) 5 600
000
(1)
5 600 000
本月合5 600 000
本月合5 600
000
月末余额0
投资收益公允价值变动损益
(1) 23
月初余额
000
(3)150 000
(6)
150
000
(9) 200
000
(10) 200
000
月初余额
(4)
200
000
(7) 400 000
(9)
200 000
本月合400 000
本月合计400
000
月末余额0
(4) 200
000
月初余额
(10) 200
(7)
400 000
000
本月合计 23 本月合700
000
000
本月合400 000
本月合计400
000
月末余677 000
二、（本题10分）（每笔分录2分）
月末余额0
胜利公司为增
值税一般纳税人，原材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每
千克100元。2013年12
月份有关资料如下：
（1）“原材料——甲材料”账户月初借方余额8
000千克，计划成本800 000元，“材
料成本差异”账户月初借方余额41
900元。（2）12月12日，从广源公司购入甲材料5
000千克，每千克98元，增值税专用发票注明的材料价款为490
000元，增值税进项税
额83 300元，运杂费14 900元（不考虑增值税），已用银行存款支
付上述款项，材料
尚未到达。（3）12月20日，从广源公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺
50千
克，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。（4）12月31日，汇总本月
发料凭证，本月共发出甲材料6 000千克，全部用于产品生产。（5）12月31日，有确
凿证据
表明，甲材料的预计可变现净值为每千克95元。（6）2014年1月31日，假设本
月无购料业务，
汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料1 000千克，全部用于产品生产。
要求：根据上述业务编制相关的会计分录。
【参考答案】
（1）2013年12月12日，从广源公司购入甲材料5 000千克：
（1）借：材料采购——甲材料 504
900
应交税费——应交增值税（进项税额） 83
300
贷：银行存款
588 200
（2）2013年12月20日，从广源公司购入的甲材料到达，验收入库：
原材料的实际单位采购成本=[ 504 900 ÷（5 000 - 50）] =
102（元千克）
入库原材料的计划成本 =（5 000 - 50）×100 =
495 000
（2）借：原材料——甲材料
495 000
材料成本差异——甲材料 9
900
贷：材料采购——甲材料 504
900
（3）2013年12月31日，本月发出甲材料6
000千克，全部用于产品生产：
材料成本差异率=（41 900 +9
900）÷（800 000 + 495 000）×100% = 4%
发出材料应负担的材料成本差异 = 6 000 ×100× 4% = 24
000（元）
库存材料的实际总成本
=（8 000 + 4 950
- 6 000）×100×（1+4%）
= 6 950 × 100 ×1.04 =
722 800（元）
库存材料的实际单位成本 = 722 800 ÷（8 000 +
4 950 - 6 000）=104（元）
（3）借：生产成本
624 000
贷：原材料——甲材料
600 000
材料成本差异——甲材料 24
000
（4）2013年12月31日，计提甲材料的存货减值准备：
应计提的存货减值准备 = 6 950 ×（104 - 95）= 62 550（元）
（4）借：资产减值损失 62
550
贷：存货减值准备
62 550
（5）2014年1月31日，发出甲材料1
000千克，全部用于产品生产：
本月应负担的存货减值准备 = 1 000 ×（104
- 95）= 9 000（元）
（5）借：生产成本
95 000
存货价值准备
9 000
贷：原材料——甲材料
100 000
材料成本差异——甲材料
4 000
银行存款材料采购——甲材料
月初余额
(1) 588
200
月初余额
(1)
504
900
(2) 504
900
本月合计
本月合 588 200
本月合 504 本月合计
504
900
900
月末余588
200
月末余额
0
原材料材料成本差异——甲材料
月初余额 800
(3) 600 000
000
(5) 100
(2) 495
000
000
月初余额
41 (3) 24 000
900
(5)
4
(2) 9
000
900
本月合计495000
本月合 700 000
本月合计 9 900
本月合计 28 000
月末余额595000
月末余额23
800
生产成本应交税费——增值税
月初余额
(3)
624
000
(5) 95
000
月初余额
(1) 83
300
本月合计719 本月合计 本月合计 83 本
000
0
300
0
月合计
月末余额719
000
月末余额 83
300
资产减值损失存货跌价准备
月初余额
(4)
62
550
月初余额
(5) 9
000
(4) 62
550
本月合计
62 本月合计 本月合计 9 000
本月合计62 500
500
0
月末余额62 500
月末余额 53
500
三、（本题10分）（每笔分录2分）
胜利公司2013年10月3日，开出一张商业承兑的商业汇票，购买一批修理工具，增值
税专
用发票注明的价款为200 000元，增值税进项税额34 000元，运杂费20 000元（不
考
虑增值税）。该批修理工具不符合固定资产定义，划分为低值易耗品，采用分次摊销法
分2个月进行摊销
。2013年10月15日，基本生产车间将该批修理用工具全部领用，10
月31日和11月30日各
摊销一次。
要求：根据上述业务编制相关的会计分录。
（1）2013年10月3日，购买修理工具时：
（1）借：周转材料——低值易耗品——在库 220 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 34 000
贷：应付票据
254 000
（2）2013年10月15日，基本生产车间领用修理工具时：
（2）借：周转材料——低值易耗品——在用 220 000
贷：周转材料——低值易耗品——在库 220 000
（3）2013年10月31日，摊销其价值的一半：
（3）借：制造费用
110 000
贷：周转材料——低值易耗品——摊销 110
000
（4）2013年11月30日，摊销其价值的一半：
（4）借：制造费用 110
000
贷：周转材料——低值易耗品——摊销 110 000
（5）2013年11月30日，结转在用低值易耗品已提摊销额：
（5）借：周转材料——低值易耗品——摊销 220 000
贷：周转材料——低值易耗品——在用 220 000
周转材料——低值易耗品——在库周转材料——低值易耗品——在用
月初余额
(1) 220 000
(2) 220
000
月初余额
(2) 220
000
(5) 220
000
本月合计
220 本月合 220 000
000
本月合220
000
本月合计220
000
月末余额0
月末余额0
周转材料——低值易耗品——摊销制造费用
月初余额
(5) 220
000
(3)
110
000
月初余额
(3) 110
(4) 110
000
000
(4)
110
000
本月合计220 本月合 220 000
000
本月合220 000
本
0
月合计
月末余额 0
月末余 220
000
应交税费——增值税应付票据
月初余额
(1) 34
000
月初余额
(1)254 000
本月合计 34
本月合计0
000
本月合计 本月合计 254
0
000
月末余额 34
000
月末余额 254
000
四、（本题10分）（每笔分录2分）
胜利公司2013年12月份委托高盛公司加工用于直接出售的应税消费品。两家公司均为
增值
税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为5%。胜利公司对原
材料、库存商品采
用计划成本计价核算。有关资料如下：(1)12月3日，胜利公司发出
甲材料一批，计
划成本为1 243 750元，甲材料成本差异率为-4%。(2)12月15日，按
合同规定，胜利
公司用银行存款支付高盛公司加工费用120 000元(不含增值税)，以及
应支付的增值税和消费税
。(3)12月18日，胜利公司用银行存款支付往返运杂费60 000
元(假定不考虑运费增值税抵
扣问题)。(4)12月28日，胜利公司委托高盛公司加工完成
后的乙产品计划成本为1 500
000元，该批产品已验收入库。
要求：(1)计算胜利公司应支付给高盛公司的增值税和消
费税。(2)编制胜利公司发出委
托加工材料、支付有关税费和乙产品入库的相关会计分录。
【参考答案】：
（1）12月3日，发出委托加工甲材料的实际成本：
（1）借：委托加工物资 1 194
000
材料成本差异 49
750
贷：原材料——甲材料 1 243
750
（2）12月15日，用银行存款支付高盛公司加工费：
（2）借：委托加工物资 120 000
贷：银行存款 120 000
（3）12月15日，用银行存款支付高盛公司代扣代缴的增值税和消费税：
应支付的增值税税额 = 120 000×17% = 20 400（元）
应支付的消费税税额= [1 243 750×（1-4%）+ 120
000]（1-5%）×5%
= [1 194 000 + 120
000]95%×5%
= 1 314 00095%×5% =
69158（元）
（3）借：委托加工物资
69158
应交税费——应交增值税(进项税额) 20 400
贷：银行存款 89 558
（4）12月18日，用银行存款支付往返运杂费60 000元：
（4）借：委托加工物资 60
000
贷：银行存款 60 000
（5）12月28日，加工完成后的乙产品验收入库：
（5）借：库存商品
1 500 000
贷：委托加工物资
1 443158
材料成本差异 56 842
银行存款原材料
月初余额
(2)
120
000
(3) 89
558
(4) 60
000
月初余额
(1)
1 243
750
本
0
月合计
本月合 269 558
本月合计 0
本月合
1243750
月末余额
月末余1 243 750
材料成本差异委托加工物资
月初余额
(1) 49
750
(5) 56
842
月初余额
(1) 1 194
000
(2) 120
000
(3)
69
158
(4) 60
000
(5)
1443158
本月合计49 750
本月合计56
842
本月合1 443 本月合 1 443
158
158
月末余额 7 092
月末余额
0
库存商品应交税费——增值税
月初余额
(5) 1 500 000
月初余额
(3) 20
400
本月合1500 000
本月合计 0
本月合计20
本月合计 0
400
月末余1 500
000
月末余额20
400
五、计算题（本题10分）
胜利公司于2010年9月25日购入不需要安装的生产设备一台，账面价值1 000 000元，<
br>预计使用年限5年，预计净残值率5%，采用双倍余额递减法计算该生产设备预计使用年
限内每年
应计提的折旧额。
【参考答案】：
双倍余额递减法：折旧率 = 2
5 ×100% = 40%
第一年折旧额：1 000 000× 40% = 400
000（元）
第二年折旧额：（1 000 000 - 400 000）× 40% =
600 000 × 40% = 240 000（元）
第三年折旧额：（600 000
- 240 000）×40%= 360 000×40% = 144 000（元）
第四、五年折旧额：（1 000 000 - 400 000 - 240 000 - 144
000）-1 000 000×5%）
÷2
= 166 000 ÷ 2 = 83 000（元）
所以：
2010年应计提的折旧额 = 400 000 × 3÷12 = 100 000（元）
2011年应计提的折旧额：
= 400 000 × 9÷12 +240
000 × 3÷12 = 300 000 + 60 000 = 360 000（元）
2012年应计提的折旧额：
= 240 000 × 9÷12 +144
000 × 3÷12 = 180 000 + 36 000 = 216 000（元）
2013年应计提的折旧额：
= 144 000 × 9÷12 +83 000
× 3÷12 = 108 000 + 20 750 = 128 750（元）
2014年应计提的折旧额：83 000（元）
2015年应计提的折旧额：83
000 × 9÷12 = 62 250（元）
六、（本题20分）（每笔分录2分，计算结果4分）
（1）2012年6月30日
，胜利公司开出一张支票，购置一套需要安装的生产线，增值税
专用发票上注明的买价为800
000元，增值税税额为136 000元。另支付保险费和其他
费用40 000元。该生产线交付本
公司安装部门安装。（2）2012年7月20日，安装生
产线时，领用本公司生产用的原材料132
000元，安装工程人员的工资费用116 000元，
用银行存款支付其他安装费用112 000元
。（3）2012年9月30日，安装工程结束，并
随即投入生产车间使用。该生产线预计使用年限为5
年，采用年数总和法计提折旧（预
计净残值率为5%）。(4)2013年12月31日有确凿证据证明
该生产线的可回收金额为650
000元，因此公司决定计提固定资产减值准备，计提减值准备后，固
定资产的预计使用
年限不变。(5)至2014年12月31日，有确凿证据表明该生产
线的可回收金额为400 000
元。假定固定资产按年计提折旧。
要求：编制胜利公司购置固定资产、计提折旧及计提固定资产减值准备的会计分录。
【参考答案】：
（1）2012年6月30日，购置需要安装的生产线：
（1）借：在建工程 840
000
应交税费——应交增值税（进项税额） 136 000
贷：银行存款 976
000
（2）2012年7月20日，发生原材料、工资、安装费等：
（2）借：在建工程 360
000
贷：原材料
132 000
应付职工薪酬
116 000
银行存款
112 000
（3）2012年9月30日，安装工程结束，转入固定资产：
（3）借：固定资产 1 200
000
贷：在建工程
1 200 000
（4）2012年应计提的折旧额：
= 1 200
000×（1-5%）×5÷（1+2+3+4+5）×3÷12
= 1 200
000×95%×5÷15 ×3÷12= 95 000（元）
（4）借：制造费用
95 000
贷：累计折旧
95 000
（5）2013年应计提的折旧额：
=[
1 200 000×（1-5%）×5÷（1+2+3+4+5）×9÷12]+[ 1 200
000×（1-5%）×4÷
（1+2+3+4+5）×3÷12]
= 285
000 + 76 000 = 361 000（元）
2013年12月31日固定资产的净值：
= 1 200 000 - 95
000 - 361 000 = 744 000（元）
（5）借：制造费用
361 000
贷：累计折旧
361 000
（6）2013年12月31日应计提减值准备：
=
650 000 -（1 200 000 – 95 000 - 361 000）= -94
000（元）
（6）借：资产减值损失
94 000
贷：固定资产减值准备
94 000
计提减值准备后，2013年12月31日，固定资产的净值：
= 1 200 000 -（95 000 + 361 000）- 94 000 = 650
000（元）
计提减值准备后，应计提折旧固定资产总额：
650
000 – 1 200 000×5% = 650 000 – 60 000 = 590
000（元）
（7）2014年应计提折旧额：
=[590
000×4×9÷12÷（1+2+3+4×9÷12）]+[590
000×3÷（1+2+3+4×9÷12）×3÷12]
= [590
000×3÷9]+[590 000×3÷9×3÷12]
=196 667 + 49
167= 245 834（元）
2015年应计提折旧额：
=[590 000×3÷（1+2+3+4×9÷12）×9÷12]+[590
000×2÷（1+2+3+4×9÷12）×3÷12]
=[590
000×3÷9×9÷12]+[590 000×2÷9×3÷12]
= 147 500
+ 32 778 = 180 278（元）
2016年应计提折旧额：
=[590 000×2÷（1+2+3+4×9÷12）×9÷12]+[590
000×1÷（1+2+3+4×9÷12）×3÷12]
=[590
000×2÷9×9÷12]+[590 000×1÷9×3÷12]
= 98 333
+ 16 389 = 114 722（元）
2017年应计提折旧额：
=[590 000×1÷（1+2+3+4×9÷12）×9÷12]
=[590
000×1÷9×9÷12]
= 49 166（元）
（7）借：制造费用245 834
贷：累计折旧245 834
（8）2014年12月31日固定资产净值：
=（1 200 000 –
701 834）- 94 000）= 404 166（元）
固定资产减值准备一经计提，不得转回。
银行存款原材料
月初余额
(1) 976
000
(2)
112
000
本月合计 本月合1088000
0
月末余1088000
制造费用在建工程
月初余额
(4) 95
000
(5) 361
000
(7) 245
834
月初余额
(2) 132
000
本月合计 本月合计 132
0
000
月末余额 132
000
月初余额
(3) 1 200
000
(1)
840
000
(2) 360
000
本月合计701 本月合计 本月合1 200 本月合 1 200
834
0
月末余额701
834
固定资产累计折旧
月初余额
(3) 1
200
000
本月合 1 200 本月合计
000
0
月末余 1 200
000
000
000
月末余额0
月初余额
(4) 95 000
(5)
361
000
(7) 245
834
本月合计 本月合计701
0
834
月末余额 701
834
应交税费——增值税应付职工薪酬
月初余额
(1) 136
000
月初余额
(2)
116
000
本月合计 136 本月合计 本月合计
000
0
本月合计 116
000
月末余额136
000
月末余额 116
000
固定资产减值损失固定资产减值准备
月初余额
(6) 94
000
月初余额
(6) 94
000
本月合计
94 本月合计 本月合计 本月合计94 000
000
0
0
月末余额94
000
月末余额 94
000
七、（本题10分）（每笔分录2分）
胜利公司2013年12月10日因遭受水灾而毁损一座仓库，该仓库原价12 000
000元，
已计提折旧7 000 000元，已计提减值准备1 000
000。12月25日，拆除仓库，其残料
回收估价850
000元，残料已作为原材料办理入库。12月27日，以现金支票支付发生
的清理费用250
000元。12月30日，经保险公司核定应赔偿损失2 300
000元，尚未
收到赔款。假定不考虑相关税费的影响，编制相关的会计分录。
（1）12月10日，将毁损的仓库转入清理时：
（1）借：固定资产清理
4 000 000
累计折旧
7 000 000
固定资产减值准备 1
000 000
贷：固定资产
12 000 000
（2）12月25日，残料作价850 000元入库：
原材料的不含税价= 850 000 ÷（1+17%）×100% = 726
496（元）
增值税的进项税额= 850 000 ÷（1+17%）×17% =
123 504（元）
（2）借：原材料726 496
应交税费——增值税——进项税额 123 504
贷：固定资产清理 850
000
（3）12月27日，以现金支票支付清理费用250 000元：
（3）借：固定资产清理
250 000
贷：银行存款
250 000
（4）12月30日，确定应由保险公司理赔的损失2 300
000元：
（4）借：其他应收款——保险公司 2
300 000
贷：固定资产清理
2 300 000
（5）12月31日，结转毁损固定资产发生的净收益或净损失：
（5）借：营业外支出——非常损失 1 100 000
贷：固定资产清理 1 100
000
银行存款其他应收款——保险公司
月初余额
(3) 250
000
月初余额
(4)
2 300
000
本
0
月合计
本月合 250
000
本月合2 300 本
000
0
月合计
月末余250 000
月末余2 300
000
原材料固定资产
月初余额
(1) 726 496
月初余额
(1) 12 000
000
本月合计726 本月合计 本月合计 本月合12 000
496
0
0
000
月末余额726
496
月末余12 000
000
累计折旧固定资产减值准备
月初余额
(1)
7 000
000
月初余额
(1) 1 000
000
本月合 7 000 本月合计 本月合1 000
本
000
0
月合计
000
0
月末余7 000 000
月末余1 000
000
固定资产清理营业外支出
月初余额
(2) 850
000
(1)
4 000
000
(4) 2 300
000
(3) 250
000
(5) 1 100
000
本月合 4 250 本月合4 250
000
000
月末余0
应交税费——增值税
月初余额
(1) 123 504
本月合计123 本月合计
504
0
月初余额
(5) 1 100
000
本月合1
100 本月合计
000
0
月末余1 100
000
月末余额123
504
八、（本题10分）（每笔分录2分）
胜利公司2010年1月，自行研究开发一项专利技术，与该专利技术有关的资料如下：
（1）2010年1月31日，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用4 600
000元，其中满足资本化条件的为3 000 000元。（2）2010年7月1日，开发活动结束
，
并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。（3）该项专利权法律规定有
效期
为5年，从7月1日起，采用直线法摊销。（4）2012年12月31日，有确凿证据
表明，该项专利
的公允价值为1 200
000元。（5）2013年7月1日，将该项专利权转
让，实际取得价款为900
000元，应交营业税45 000元，款项已存入银行。
要求：根据上述资料，编制相应的会计分录。
【参考答案】：
（1）2010年1月31日，胜利公司以银行存款支付开发费用：
（112）借：研发支出——资本化支出 3 000 000
——费用化支出 1 600 000
贷：银行存款 4 600 000
（122）借：管理费用 1 600
000
贷：研发支出——费用化支出 1 600
000
（2）2010年7月1日，胜利公司申请专利权：
（2）借：无形资产 3 000
000
贷：研发支出——资本化支出 3
000 000
（3）2010年7月至2013年12月，每月计提专利权摊销额，累计摊销：
3
000 000÷5 × 1÷12×30 = 50 000×30 = 1 500 000（元）
（3）借：管理费用 1 500
000
贷：累计摊销 1 500 000
（4）2012年12月31日，计提专利权减值准备：
至2012年12月31日，胜利公司已计提的累计摊销额
= 3 000
000÷5 × 1÷12×30 = 1 500 000（元）
应计提的专利权减值准备
= 1 200 000 -（3 000 000 -
1 500 000）= 300 000（元）
（4）借：资产减值损失
300 000
贷：无形资产减值准备
300 000
（5）2013年7月1日，将该项专利权转让：
2013年1月至6月，每月计提专利权摊销额，累计摊销：
（3 000 000
- 1 500 000 - 300 000）÷ 30×6 = 240 000（元）
（5）借：管理费用 240
000
贷：累计摊销
240 000
至2012年12月31日，胜利公司已计提的累计摊销额：
= 1 500 000 +（40 000 × 6）= 1 500 000 + 240 000
= 1 740 000（元）
（5）借：银行存款
900 000
累计摊销
1 740 000
无形资产减值准备
300 000
营业外支出
105 000
贷：无形资产
3 000 000
应交税费——应交营业税 45
000
银行存款管理费用
月初余额
(112)
4600
000
(5) 900
000
本月合计900 本月合4 600
000
000
月末余3 700
000
月初余额
(122) 1600
000
(3) 1 500
000
(4) 240
000
本月合3
340 本月合计0
000
月末余3340
000
研发支出——资本化支出研发支出——费用化支出
月初余额
(2) 3 000 000
(112) 3
000
000
本月合 3 000 本月合3 000
000
000
月末余额 0
无形资产累计摊销
月初余额
(5) 3
000
000
(2) 3 000 000
本月合 3
000 本月合3 000
000
000
月初余额
(112) 1600
000
(112) 1600
000
本月合1 600 本月合 1 600
000
000
月末余额
0
月初余额
(3) 1 500
000
(5) 1 740
000
(4) 240
000
本月合1
740 本月合 1 740
000
000
月末余额 0
月末余额0
资产减值损失无形资产减值准备
月初余额
(3)
300
000
月初余额
(5) 300
000
(3) 300 000
本月合计300
本月合计 本月合300 000
本月合计300
000
0
000
月末余额300
000
月末余额0
应交税费——应交营业税营业外支出
月初余额
(5) 45
000
月初余额
(5) 105
000
本
0
月合计 本月合计 45
000
本月合 105 本
000
0
月合计
月末余额 45 月末余105 000
000