财务会计期中试卷及答案
初级职称工作总结-小学二年级寒假日记
D. 45
6．某企业购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净残值为5.6
万元，预计使用年
江苏省中等专业学校
15－16学年度第一学期期中考试试卷
班级 学科 财务会计 出卷人 审核人 得分：
一、单项选择题（每题1分，共20分）
1．某企业月初结存材料的计划成本为30000元，成本差异为超支200元；本月入库材料的计划
成本为70000元，成本差异为节约700元。当月生产车间领用材料的计
划成本为60000元。当月
生产车间领用材料应负担的材料成本差异为（ ）元。
A. －300
名
B. 300
姓
C. －540
D. 540
2．甲工业企业为增值税一般纳税人。本期外购原材料一批，购买价款为10000元，增值
税为1700
元，入库前发生的挑选整理费用为500元。该批原材料的入账价值为（ ）元。
A. 10000
B. 11700
C. 10500
D.
12200
号
学
3．根据《现金管理暂行条例》规定，下列业务中，一般不应用现金支付的是（
）。
A.支付职工奖金8000元
B.支付零星办公用品购置费950元
C.支付材料采购货款1100元
D.支付职工差旅费2500元
4．对于银行已经收款而企业尚未入账的未达账项，企业应作的处理是（ ）。
A.以“银行存款对账单”为原始记录将该业务入账
B.根据“银行存款余额调节表”和“银行对账单”自制原始凭证入账
级
C.在编制“银行存款余额调节表”的同时入账
班
D.待有关结算凭证到达后入账
5．某企业对账面原价为1
10万元，累计折旧为70万元的某一项固定资产进行清理。清理时发生
清理费用
5万元，清理收入80万元（按5%的营业税率交纳营业税，其他税费略）。该固定资产
的清理净收入为（ ）万元。
A.31
B. 35
部
系
C. 41
限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第三年应提折旧额为（
）
万元。
A. 24
B. 14.40
C. 20
D. 8
7．“应收票据”在取得时的入账价值应为（ ）。
A.票据面值
B.票据到期值
C.票据面值加应计利息
D.票据贴现额
8．下列项目中，按照现行会计准则的规定，销售企业应当作为财务费用处理的是（ ）。
A.销售方发生的销售折让
B.销售方发生的商业折扣
C.购货方获得的现金折扣
D.购货方放弃的现金折扣
9．某企业因火灾原因盘亏一批材料16000元，该批材料的进
项税额为2720元。收到各种赔偿款
1500元，残料入库200元。报经批准后，应计入营业外支出
账户的金额为（ ）元。
A. 17020
B. 18620
C.
14300
D.14400
10．某企业研制一项新技术，该企业在此项研究过程中支付调
研费20000元，支付人工费10000
元。在开发过程中支付材料费60000元，人工费3000
0元，其他费用50000元，并最终取得专利
权。假设开发过程中发生的支出均可资本化。则该项专利
权的入账价值为（ ）元。
A. 90000
B. 140000
C.
160000
D. 170000
11．某一般纳税人委托外单位加工一批应税消费品，材
料成本50万元，加工费5万元（不含税），
受托方增值税率为17%，受托方代扣代交消费税1万元。
该批材料加工后委托方直接出售，则该
批材料加工完毕入库时的成本为（ ）元。
A.
63.5
B. 56
C. 58.5
D. 55
12．企业销售产品
领用不单独计价包装物一批，其计划成本为8000元，材料成本差异率为1%，
此项业务企业应计入销
售费用的金额为（ ）元。
A. 8000
B.
7920
C. 8080
D. 0
13．某企业对基本生产车间所需备用金采用
定额备用金制度，当基本生产车间报销日常管理支出
而补足其备用金定额时，应借记的会计科目有（
）。
B. 25000
C. 15000
D. 50000
20．某
企业期末“工程物资”账户的余额为100万元，“发出商品”账户的余额为50万元，“原
材料”账户
的余额为60万元，“材料成本差异”账户的贷方余额为5万元。假定不考虑其他因素，
A.其他应收款
B.其他应付款
C.制造费用
D.生产成本
14．月份终了，企业交纳本月应交未交增值税时，应借记的会计科目是（ ）。
A.应交税费——应交增值税（进项税额）
B.应交税费——应交增值税（进项税额转出）
C.应交税费——应交增值税（出口退税）
D.应交税费——应交增值税（已交税金）
15．企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记（ ）科目。
A.营业外收入
B.其他业务收入
C.其他应付款
D.其他应收款
16．短期借款在核算时，不会涉及的账户是（ ）。
A.短期借款
B.应付利息
C.财务费用
D.管理费用
17．企业对外销售需要安装
的商品时，若安装和检验属于销售合同的重要组成部分，则确认该商
品销售收入的时间是（ ）。
A.发出商业时
B.收到商品销售货款时
C.商品运抵开始安装时
D.商品安装完毕并检验合格时
18．企业2009年5月售出的产品2010年6月被退回
，其冲减的销售收入应在退回当期计入
（ ）账户的借方。
A.以前年度损益调整
B.营业外支出
C.利润分配
D.主营业务收入
19．某企业“应收账
款”账户贷方余额40000元，其中：“应收甲公司账款”明细账户借方余额
35000元，“应收乙
公司账款”明细账户借方余额5000元；“预收账款”账户月末贷方余额15000
元，其中：“预收
A工厂账款”明细账户贷方余额25000元，“预收B工厂账款”明细账户借方
余额10000元。该
项企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（ ）。
A. 40000
该企业资产负债表中“存货”项目的金额为（ ）万元。
A. 105
B.
115
C. 205
D. 215
二、多项选择题（每题2分，共20分）
1．以下内容可作为“包装物”进行核算的是（ ）。
A.随同产品出售而不单独计价的包装物
B.随同产品出售而单独计价的包装物
C.纸、绳、铁丝、铁皮等到包装材料
D.用于储存和保管产品、材料的包装物
2．下列各项，应通过“固定资产清理”账户核算的有（ ）。
A.固定资产的报废
B.固定资产的出售
C.固定资产的盘亏
D.固定资产的毁损
3．下列各项中，属于企业应付职工薪酬的有（ ）。
A.工会经费
B.企业医务人员的工资
C.住房公积金
D.辞退福利
4．企业按规定交纳营业税的项目有（ ）。
A.销售商品取得的收入
B.销售不动产取得的收入
C.出租无形资产取得的收入
D.提供运输等非工业性劳务
5．下列事项中，可引起“实收资本”账户发生增减变动的有（
）。
A.接受投资者投入固定资产
B.接受外币资本投资
C.用盈余公积弥补亏损
D.经批准将资本公积转增资本
6．下列各账户中，能够反映已经发出但尚未确认销售收入的商品成本的有（
A.库存商品
B.发出商品
C.分期收款发出商品
D.生产成本
）。
7．收入的特征表现为（ ）。
A.收入从日常活动中产生 ，而不是从偶发的交易或事项中产生
B.收入与所有者投入资本有关
C.收入导致可能表现为所有者权益的增加
D.收入包括代收的增值税
8．下列项目中，应计入营业外支出的有（ ）。
A.对外捐赠支出
B.处理固定资产净损失
C.违反经济合同的罚款支出
D.因债务人无力支付欠款而发生的应收账款损失
9．下列各项中，应在发生时直接确认为期间费用的有（ ）。
A.管理人员薪酬
B.广告费支出
C.固定资产安装工人薪酬
D.专设销售机构的薪酬
10．下列各项，可以通过资产负债表反映的有（ ）。
A.某一时点的财务状况
B.某一时点的偿债能力
C.某一时期的经营成果
D.某一期间的获利能力
三、判断题（每题1分，共10分；对的打√，错的打×）
1．为了简化现金收支手续，企业可随时坐支现金。（ ）
2．企业在计提固定资产折
旧时，对于当月增加的固定资产当月照提折旧，当月减少的固定资产
当月不提折旧。 （ ）
3．企业的商誉应当作为无形资产入账。 （ ）
4．短期借款计算确定利息费用或实际支付时均应通过“短期借款”科目核算。（ ）
5．企业应交的各种税金，应通过“应交税费”科目核算。 （ ）
6．企业的应付账款确实无法支付，经批准确认后转入营业外收入。 （ ）
7．用盈余公积转增资本不影响所有者权益总额的变化，但会使企业净资产减少。（ ）
8．按规定，企业发生的现金折扣应冲减主营业务收入。 （ ）
9．企业在销售商品
时，如果估计价款收回的可能性不大，即使收入确认的其他条件均已满足，
也不应确认收入。 （
）
10．资产负债表中的“固定资产”项目应包括融资租入固定资产的价值。 （ ）
四、综合实训题 （共50分）
1．东方公司2009年年初未分配利润300
000元，任意盈余公积200000元，当年实现税后利润为
1800000元，公司股东大会决定按
10%提取法定盈余公积，25%提取任意盈余公积，分派现金股
利500000元。
东方公
司现有股东情况如下：A公司占25%，B公司占30%，C公司占10%，D公司占5%，其
他占30
%。2010年5月，经公司股东大会决议，以任意盈余公积500000元转增资本，并已办妥
转增手
续。
2010年度东方公司亏损350000元。
要求：
（1）根据以上资料，编制2009年有关利润分配的会计处理。
（2）编制东方公司盈余公积转增资本的会计分录。
（3）编制2010年末结转亏损的会计分录，并计算未分配利润的年末金额。
（盈余公积和利润分配的核算写明明细科目）
2．双汇企业自行建造仓库一座，购入为工程准
备的各种物资100000元，支付的增值税额为17000
元，实际领用工程物资（含增值税）105
300元，剩余物资转作企业生产用原材料；另外还领用
了企业生产用的原材料一批，实际成本为150
00元，应转出的增值税为2550元；分配工程人员
工资25000元，企业辅助生产车间为工程提供
有关劳务支出5000元，工程完工并达到预定可使
用状态。
要求：
（1）计算工程完工并达到预定可使用状态时固定资产的入账价值。
（2）编制有关的会计分录。
3．达明
企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2010年12月1日，企业“应收账款”
账户借方余
额为500万元，“坏账准备”账户贷方余额为25万元，企业通过对应收账款的信用风
险特征进行分析
，确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。
12月份，企业发生如下相关业务：
（1）12月5日，向乙企业赊销商品一批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不
含增值税），由于是成批销售，甲企业给乙企业10%的商业折扣。
（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。
（3）12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。
（4）12月21日，收到2009年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。
（5）
12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税
额为17万
元，甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为210，120
，n30。
假定现金折扣不考虑增值税。
要求：
（1）
编制企业上述业务的会计分录。
（2） 计算企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。
（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）
4．友邦企业为增值税一般纳税人企业，从20
10年12月1日开始营业。生产销售的甲、乙两种
产品均为应纳增值税产品，其中乙产品还应交纳消费
税。该企业产品成本按实际成本计价核算，
产品售价为不含增值税价格，甲产品单位售价800元，单位
成本450元；乙产品单位售价500元，
单位成本330元。
该企业有关税率分别为：增值税税率为17%，消费税税率8%，营业税税率5%，所得税税率25%。
为了简化计算，产品销售成本于月末一次计算结转，销售退回产品直接从本月的销售数量中扣除。
该企业2010年12月份发生下列经济业务：
（1）3日，采用托收承付结算方式销售甲产
品1000件，用银行存款代垫运杂费2000元，产品
已发出，开出增值税专用发票，并向银行办妥托
收手续。
（2）5日，采用商业汇票结算方式销售乙产品2000件，产品已经发出，开出增值税专用
发票，
收到购货单位签发并承兑的商业承兑汇票。企业在销售乙产品时，还领用不单独计价的包装物一<
br>批，其实际成本为1250元。
（3）10日，采用预收款方式销售甲产品，预收货款210600元，款项已经存入银行。
（4）15日，本月销售的甲产品50件因质量问题发生退货。购货单位交来税务机关开具的进货
退出证
明单，该批产品的原价款为40000元，增值税额为6800元，企业用银行存款支付退回产
品的货款
及增值税额。退回产品已验收入库。
（5）20日，向某单位转让一项专利技术的所有权，转让的收入
200000元存入银行，该项专利
技术的账面余额为180000元，累计摊销30000元。
（6）22日，用银行存款支付广告费50000元。
（7）31日，发出预收款销售的甲商品225件。
（8）31日，计算并结转产品销售成本。
（9）31日，计算并结转本月销售产品应交的消
费税，同时结转本月销售产品应交的城市维护建
设税26000元，，应交的教育费附加14000元。
其他有关资料如下：
（1）本月共发生管理费用45000元，财务费用55000元。 <
br>（2）本月共取得投资收益90000元，其中：国库券利息收入70000元，公司债券利息收入200
00
元。
（3）本月实际计入成本费用的工资为125000元，税务机关核定的月计税工资为110000元。
（4）本月取得营业外收入51000元；发生营业外支出60000元，其中：非常损失30000元
（假
定不考虑转出的增值税额），非公益性捐赠支出25000元，固定资产清理损失5000元。
要求：
（1）根据上述资料业务编制会计分录（“应交税费”科目下应列出明细科目及专栏名称）
（2）计算该企业2010年12月份利润表中下列项目的“本期金额”（要求列出计算过程）。
营业利润=
利润总额=
所得税费用=
净利润=
财务会计答案
一、 单选题
1.A
2.D 3.C 4.D 5.A 6.B 7.A 8.C 9.A 10.B
11.B 12.C 13.C 14.D 15.C 16.D 17.D 18.D
19.D 20.A
二、 多项选择题
三、 判断题
1.× 2.× 3.× 4.× 5.× 6.√ 7.×
8.× 9.√ 10.√
四、综合实训题
1．
（1）2009年利润分配的会计分录
借：本年利润 1800000
贷：利润分配——未分配利润 1800000
借：利润分配——提取法定盈余公积 180000
利润分配——提取任意盈余公积
450000
利润分配——应付现金股利 500000
贷：盈余公积——法定盈余公积 180000
盈余公积——任意盈余公积
450000
应付股利 500000
（2）以任意盈余公积转增股本
借：盈余公积——任意盈余公积 500000
贷：股本 500000
（3）结转2010年发生的亏损
借：利润分配——未分配利润 350000
贷：本年利润
350000
2010年未分配利润=300000+180000－1130000－350000
=620000（元）
2．
（1）固定资产入账价值=105300+15000+255
0+25000+5000=152850（元）
（2）会计分录：
（1）购入为工程准备的物资：
借：工程物资 117000
贷：银行存款 117000
（2）工程领用物资：
借：在建工程——仓库 105300
贷：工程物资 105300
（3）剩余工程物资转作企业生产用原材料：
借：原材料
10000
应交税费——应交增值税（进项税额） 1700
贷：工程物资
11700
（4）工程领用生产用原材料：
借：在建工程——仓库
17550
贷：原材料 15000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 2550
（5）分配工程人员工资：
借：在建工程——仓库 25000
贷：应付职工薪酬
25000
（6）辅助生产车间为工程提供的劳务支出：
借：在建工程——仓库
5000
贷：生产成本——辅助生产成本 5000
（7）工程完工并达到预定可使用状态时：
借：固定资产 152850
贷：在建工程——仓库 152850
3．
（1）
①借：应收账款 1053
贷：主营业务收入
900
应交税费——应交增值税（销项税额） 153
②借：坏账准备
40
贷：应收账款 40
③借：银行存款 500
贷：应收账款 500
④借：应收账款 10
贷：坏账准备 10
借：银行存款 10
贷：应收账款 10
⑤借：应收账款
117
贷：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税（销项税额） 17
（2）企业本期应计提的坏账准备=（500+105
3－40－500+117）×5%－（25－40+10）= 61.5（万
元）
借：资产减值损失 61.5
贷：坏账准备 61.5
4．
（1）会计分录
①借：应收账款
938000
贷：主营业务收入 800000
应交税费——应交增值税（销项税额） 136000
银行存款
20000
②借：应收票据 1170000
贷：主营业务收入 1000000
应交税费——应交增值税（销项税额） 170000
借：销售费用 1250
贷：周转材料——包装物 1250
③借：银行存款 210600
贷：预收账款 210600
④借：主营业务收入
40000
应交税费——应交增值税（销项税额） 6800
贷：银行存款
46800
⑤借：银行存款 200000
累计摊销
30000
贷：无形资产 180000
应交税费——应交营业税 10000
营业外收入 40000
⑥借：销售费用 50000
贷：银行存款 50000
⑦借：预收账款 210600
贷：主营业务收入
180000
应交税费——应交增值税（销项税额） 30600
⑧本月销售成本=
450×（1000－50+225）+330×2000=1188750（元）
借：主营业务成本
1188750
贷：库存商品 1188750
⑨借：营业税金及附加
120000
贷：应交税费——应交消费税 80000
应交税费——应交教育费附加 14000
(2)计算利润表中有关指标的“本期金额”：
营业收入=800000+1000000+180000－40000=1940000（元）
营业成本=1188750（元）
营业税金及附加=80000+26000+14000=120000（元）
销售费用=50000+1250=51250（元）
财务费用=55000（元）
管理费用=45000（元）
投资收益=90000（元）
所以，①营业利润=1940000－118875
0－120000－51250－45000－55000+90000=570000（元）
②营业外收入51000元；营业外支出60000元。
利润总额=570000+51000－60000=561000（元）
③所得
税费用=（561000－70000+15000+25000）×25%=132750（元）
④净利润=561000－132750=428250（元）
D. 45
6．某企业购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净残值为5.6
万元，预计使用年
江苏省中等专业学校
15－16学年度第一学期期中考试试卷
班级 学科 财务会计 出卷人 审核人 得分：
一、单项选择题（每题1分，共20分）
1．某企业月初结存材料的计划成本为30000元，成本差异为超支200元；本月入库材料的计划
成本为70000元，成本差异为节约700元。当月生产车间领用材料的计
划成本为60000元。当月
生产车间领用材料应负担的材料成本差异为（ ）元。
A. －300
名
B. 300
姓
C. －540
D. 540
2．甲工业企业为增值税一般纳税人。本期外购原材料一批，购买价款为10000元，增值
税为1700
元，入库前发生的挑选整理费用为500元。该批原材料的入账价值为（ ）元。
A. 10000
B. 11700
C. 10500
D.
12200
号
学
3．根据《现金管理暂行条例》规定，下列业务中，一般不应用现金支付的是（
）。
A.支付职工奖金8000元
B.支付零星办公用品购置费950元
C.支付材料采购货款1100元
D.支付职工差旅费2500元
4．对于银行已经收款而企业尚未入账的未达账项，企业应作的处理是（ ）。
A.以“银行存款对账单”为原始记录将该业务入账
B.根据“银行存款余额调节表”和“银行对账单”自制原始凭证入账
级
C.在编制“银行存款余额调节表”的同时入账
班
D.待有关结算凭证到达后入账
5．某企业对账面原价为1
10万元，累计折旧为70万元的某一项固定资产进行清理。清理时发生
清理费用
5万元，清理收入80万元（按5%的营业税率交纳营业税，其他税费略）。该固定资产
的清理净收入为（ ）万元。
A.31
B. 35
部
系
C. 41
限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第三年应提折旧额为（
）
万元。
A. 24
B. 14.40
C. 20
D. 8
7．“应收票据”在取得时的入账价值应为（ ）。
A.票据面值
B.票据到期值
C.票据面值加应计利息
D.票据贴现额
8．下列项目中，按照现行会计准则的规定，销售企业应当作为财务费用处理的是（ ）。
A.销售方发生的销售折让
B.销售方发生的商业折扣
C.购货方获得的现金折扣
D.购货方放弃的现金折扣
9．某企业因火灾原因盘亏一批材料16000元，该批材料的进
项税额为2720元。收到各种赔偿款
1500元，残料入库200元。报经批准后，应计入营业外支出
账户的金额为（ ）元。
A. 17020
B. 18620
C.
14300
D.14400
10．某企业研制一项新技术，该企业在此项研究过程中支付调
研费20000元，支付人工费10000
元。在开发过程中支付材料费60000元，人工费3000
0元，其他费用50000元，并最终取得专利
权。假设开发过程中发生的支出均可资本化。则该项专利
权的入账价值为（ ）元。
A. 90000
B. 140000
C.
160000
D. 170000
11．某一般纳税人委托外单位加工一批应税消费品，材
料成本50万元，加工费5万元（不含税），
受托方增值税率为17%，受托方代扣代交消费税1万元。
该批材料加工后委托方直接出售，则该
批材料加工完毕入库时的成本为（ ）元。
A.
63.5
B. 56
C. 58.5
D. 55
12．企业销售产品
领用不单独计价包装物一批，其计划成本为8000元，材料成本差异率为1%，
此项业务企业应计入销
售费用的金额为（ ）元。
A. 8000
B.
7920
C. 8080
D. 0
13．某企业对基本生产车间所需备用金采用
定额备用金制度，当基本生产车间报销日常管理支出
而补足其备用金定额时，应借记的会计科目有（
）。
B. 25000
C. 15000
D. 50000
20．某
企业期末“工程物资”账户的余额为100万元，“发出商品”账户的余额为50万元，“原
材料”账户
的余额为60万元，“材料成本差异”账户的贷方余额为5万元。假定不考虑其他因素，
A.其他应收款
B.其他应付款
C.制造费用
D.生产成本
14．月份终了，企业交纳本月应交未交增值税时，应借记的会计科目是（ ）。
A.应交税费——应交增值税（进项税额）
B.应交税费——应交增值税（进项税额转出）
C.应交税费——应交增值税（出口退税）
D.应交税费——应交增值税（已交税金）
15．企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记（ ）科目。
A.营业外收入
B.其他业务收入
C.其他应付款
D.其他应收款
16．短期借款在核算时，不会涉及的账户是（ ）。
A.短期借款
B.应付利息
C.财务费用
D.管理费用
17．企业对外销售需要安装
的商品时，若安装和检验属于销售合同的重要组成部分，则确认该商
品销售收入的时间是（ ）。
A.发出商业时
B.收到商品销售货款时
C.商品运抵开始安装时
D.商品安装完毕并检验合格时
18．企业2009年5月售出的产品2010年6月被退回
，其冲减的销售收入应在退回当期计入
（ ）账户的借方。
A.以前年度损益调整
B.营业外支出
C.利润分配
D.主营业务收入
19．某企业“应收账
款”账户贷方余额40000元，其中：“应收甲公司账款”明细账户借方余额
35000元，“应收乙
公司账款”明细账户借方余额5000元；“预收账款”账户月末贷方余额15000
元，其中：“预收
A工厂账款”明细账户贷方余额25000元，“预收B工厂账款”明细账户借方
余额10000元。该
项企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（ ）。
A. 40000
该企业资产负债表中“存货”项目的金额为（ ）万元。
A. 105
B.
115
C. 205
D. 215
二、多项选择题（每题2分，共20分）
1．以下内容可作为“包装物”进行核算的是（ ）。
A.随同产品出售而不单独计价的包装物
B.随同产品出售而单独计价的包装物
C.纸、绳、铁丝、铁皮等到包装材料
D.用于储存和保管产品、材料的包装物
2．下列各项，应通过“固定资产清理”账户核算的有（ ）。
A.固定资产的报废
B.固定资产的出售
C.固定资产的盘亏
D.固定资产的毁损
3．下列各项中，属于企业应付职工薪酬的有（ ）。
A.工会经费
B.企业医务人员的工资
C.住房公积金
D.辞退福利
4．企业按规定交纳营业税的项目有（ ）。
A.销售商品取得的收入
B.销售不动产取得的收入
C.出租无形资产取得的收入
D.提供运输等非工业性劳务
5．下列事项中，可引起“实收资本”账户发生增减变动的有（
）。
A.接受投资者投入固定资产
B.接受外币资本投资
C.用盈余公积弥补亏损
D.经批准将资本公积转增资本
6．下列各账户中，能够反映已经发出但尚未确认销售收入的商品成本的有（
A.库存商品
B.发出商品
C.分期收款发出商品
D.生产成本
）。
7．收入的特征表现为（ ）。
A.收入从日常活动中产生 ，而不是从偶发的交易或事项中产生
B.收入与所有者投入资本有关
C.收入导致可能表现为所有者权益的增加
D.收入包括代收的增值税
8．下列项目中，应计入营业外支出的有（ ）。
A.对外捐赠支出
B.处理固定资产净损失
C.违反经济合同的罚款支出
D.因债务人无力支付欠款而发生的应收账款损失
9．下列各项中，应在发生时直接确认为期间费用的有（ ）。
A.管理人员薪酬
B.广告费支出
C.固定资产安装工人薪酬
D.专设销售机构的薪酬
10．下列各项，可以通过资产负债表反映的有（ ）。
A.某一时点的财务状况
B.某一时点的偿债能力
C.某一时期的经营成果
D.某一期间的获利能力
三、判断题（每题1分，共10分；对的打√，错的打×）
1．为了简化现金收支手续，企业可随时坐支现金。（ ）
2．企业在计提固定资产折
旧时，对于当月增加的固定资产当月照提折旧，当月减少的固定资产
当月不提折旧。 （ ）
3．企业的商誉应当作为无形资产入账。 （ ）
4．短期借款计算确定利息费用或实际支付时均应通过“短期借款”科目核算。（ ）
5．企业应交的各种税金，应通过“应交税费”科目核算。 （ ）
6．企业的应付账款确实无法支付，经批准确认后转入营业外收入。 （ ）
7．用盈余公积转增资本不影响所有者权益总额的变化，但会使企业净资产减少。（ ）
8．按规定，企业发生的现金折扣应冲减主营业务收入。 （ ）
9．企业在销售商品
时，如果估计价款收回的可能性不大，即使收入确认的其他条件均已满足，
也不应确认收入。 （
）
10．资产负债表中的“固定资产”项目应包括融资租入固定资产的价值。 （ ）
四、综合实训题 （共50分）
1．东方公司2009年年初未分配利润300
000元，任意盈余公积200000元，当年实现税后利润为
1800000元，公司股东大会决定按
10%提取法定盈余公积，25%提取任意盈余公积，分派现金股
利500000元。
东方公
司现有股东情况如下：A公司占25%，B公司占30%，C公司占10%，D公司占5%，其
他占30
%。2010年5月，经公司股东大会决议，以任意盈余公积500000元转增资本，并已办妥
转增手
续。
2010年度东方公司亏损350000元。
要求：
（1）根据以上资料，编制2009年有关利润分配的会计处理。
（2）编制东方公司盈余公积转增资本的会计分录。
（3）编制2010年末结转亏损的会计分录，并计算未分配利润的年末金额。
（盈余公积和利润分配的核算写明明细科目）
2．双汇企业自行建造仓库一座，购入为工程准
备的各种物资100000元，支付的增值税额为17000
元，实际领用工程物资（含增值税）105
300元，剩余物资转作企业生产用原材料；另外还领用
了企业生产用的原材料一批，实际成本为150
00元，应转出的增值税为2550元；分配工程人员
工资25000元，企业辅助生产车间为工程提供
有关劳务支出5000元，工程完工并达到预定可使
用状态。
要求：
（1）计算工程完工并达到预定可使用状态时固定资产的入账价值。
（2）编制有关的会计分录。
3．达明
企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2010年12月1日，企业“应收账款”
账户借方余
额为500万元，“坏账准备”账户贷方余额为25万元，企业通过对应收账款的信用风
险特征进行分析
，确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。
12月份，企业发生如下相关业务：
（1）12月5日，向乙企业赊销商品一批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不
含增值税），由于是成批销售，甲企业给乙企业10%的商业折扣。
（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。
（3）12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。
（4）12月21日，收到2009年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。
（5）
12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税
额为17万
元，甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为210，120
，n30。
假定现金折扣不考虑增值税。
要求：
（1）
编制企业上述业务的会计分录。
（2） 计算企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。
（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）
4．友邦企业为增值税一般纳税人企业，从20
10年12月1日开始营业。生产销售的甲、乙两种
产品均为应纳增值税产品，其中乙产品还应交纳消费
税。该企业产品成本按实际成本计价核算，
产品售价为不含增值税价格，甲产品单位售价800元，单位
成本450元；乙产品单位售价500元，
单位成本330元。
该企业有关税率分别为：增值税税率为17%，消费税税率8%，营业税税率5%，所得税税率25%。
为了简化计算，产品销售成本于月末一次计算结转，销售退回产品直接从本月的销售数量中扣除。
该企业2010年12月份发生下列经济业务：
（1）3日，采用托收承付结算方式销售甲产
品1000件，用银行存款代垫运杂费2000元，产品
已发出，开出增值税专用发票，并向银行办妥托
收手续。
（2）5日，采用商业汇票结算方式销售乙产品2000件，产品已经发出，开出增值税专用
发票，
收到购货单位签发并承兑的商业承兑汇票。企业在销售乙产品时，还领用不单独计价的包装物一<
br>批，其实际成本为1250元。
（3）10日，采用预收款方式销售甲产品，预收货款210600元，款项已经存入银行。
（4）15日，本月销售的甲产品50件因质量问题发生退货。购货单位交来税务机关开具的进货
退出证
明单，该批产品的原价款为40000元，增值税额为6800元，企业用银行存款支付退回产
品的货款
及增值税额。退回产品已验收入库。
（5）20日，向某单位转让一项专利技术的所有权，转让的收入
200000元存入银行，该项专利
技术的账面余额为180000元，累计摊销30000元。
（6）22日，用银行存款支付广告费50000元。
（7）31日，发出预收款销售的甲商品225件。
（8）31日，计算并结转产品销售成本。
（9）31日，计算并结转本月销售产品应交的消
费税，同时结转本月销售产品应交的城市维护建
设税26000元，，应交的教育费附加14000元。
其他有关资料如下：
（1）本月共发生管理费用45000元，财务费用55000元。 <
br>（2）本月共取得投资收益90000元，其中：国库券利息收入70000元，公司债券利息收入200
00
元。
（3）本月实际计入成本费用的工资为125000元，税务机关核定的月计税工资为110000元。
（4）本月取得营业外收入51000元；发生营业外支出60000元，其中：非常损失30000元
（假
定不考虑转出的增值税额），非公益性捐赠支出25000元，固定资产清理损失5000元。
要求：
（1）根据上述资料业务编制会计分录（“应交税费”科目下应列出明细科目及专栏名称）
（2）计算该企业2010年12月份利润表中下列项目的“本期金额”（要求列出计算过程）。
营业利润=
利润总额=
所得税费用=
净利润=
财务会计答案
一、 单选题
1.A
2.D 3.C 4.D 5.A 6.B 7.A 8.C 9.A 10.B
11.B 12.C 13.C 14.D 15.C 16.D 17.D 18.D
19.D 20.A
二、 多项选择题
三、 判断题
1.× 2.× 3.× 4.× 5.× 6.√ 7.×
8.× 9.√ 10.√
四、综合实训题
1．
（1）2009年利润分配的会计分录
借：本年利润 1800000
贷：利润分配——未分配利润 1800000
借：利润分配——提取法定盈余公积 180000
利润分配——提取任意盈余公积
450000
利润分配——应付现金股利 500000
贷：盈余公积——法定盈余公积 180000
盈余公积——任意盈余公积
450000
应付股利 500000
（2）以任意盈余公积转增股本
借：盈余公积——任意盈余公积 500000
贷：股本 500000
（3）结转2010年发生的亏损
借：利润分配——未分配利润 350000
贷：本年利润
350000
2010年未分配利润=300000+180000－1130000－350000
=620000（元）
2．
（1）固定资产入账价值=105300+15000+255
0+25000+5000=152850（元）
（2）会计分录：
（1）购入为工程准备的物资：
借：工程物资 117000
贷：银行存款 117000
（2）工程领用物资：
借：在建工程——仓库 105300
贷：工程物资 105300
（3）剩余工程物资转作企业生产用原材料：
借：原材料
10000
应交税费——应交增值税（进项税额） 1700
贷：工程物资
11700
（4）工程领用生产用原材料：
借：在建工程——仓库
17550
贷：原材料 15000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 2550
（5）分配工程人员工资：
借：在建工程——仓库 25000
贷：应付职工薪酬
25000
（6）辅助生产车间为工程提供的劳务支出：
借：在建工程——仓库
5000
贷：生产成本——辅助生产成本 5000
（7）工程完工并达到预定可使用状态时：
借：固定资产 152850
贷：在建工程——仓库 152850
3．
（1）
①借：应收账款 1053
贷：主营业务收入
900
应交税费——应交增值税（销项税额） 153
②借：坏账准备
40
贷：应收账款 40
③借：银行存款 500
贷：应收账款 500
④借：应收账款 10
贷：坏账准备 10
借：银行存款 10
贷：应收账款 10
⑤借：应收账款
117
贷：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税（销项税额） 17
（2）企业本期应计提的坏账准备=（500+105
3－40－500+117）×5%－（25－40+10）= 61.5（万
元）
借：资产减值损失 61.5
贷：坏账准备 61.5
4．
（1）会计分录
①借：应收账款
938000
贷：主营业务收入 800000
应交税费——应交增值税（销项税额） 136000
银行存款
20000
②借：应收票据 1170000
贷：主营业务收入 1000000
应交税费——应交增值税（销项税额） 170000
借：销售费用 1250
贷：周转材料——包装物 1250
③借：银行存款 210600
贷：预收账款 210600
④借：主营业务收入
40000
应交税费——应交增值税（销项税额） 6800
贷：银行存款
46800
⑤借：银行存款 200000
累计摊销
30000
贷：无形资产 180000
应交税费——应交营业税 10000
营业外收入 40000
⑥借：销售费用 50000
贷：银行存款 50000
⑦借：预收账款 210600
贷：主营业务收入
180000
应交税费——应交增值税（销项税额） 30600
⑧本月销售成本=
450×（1000－50+225）+330×2000=1188750（元）
借：主营业务成本
1188750
贷：库存商品 1188750
⑨借：营业税金及附加
120000
贷：应交税费——应交消费税 80000
应交税费——应交教育费附加 14000
(2)计算利润表中有关指标的“本期金额”：
营业收入=800000+1000000+180000－40000=1940000（元）
营业成本=1188750（元）
营业税金及附加=80000+26000+14000=120000（元）
销售费用=50000+1250=51250（元）
财务费用=55000（元）
管理费用=45000（元）
投资收益=90000（元）
所以，①营业利润=1940000－118875
0－120000－51250－45000－55000+90000=570000（元）
②营业外收入51000元；营业外支出60000元。
利润总额=570000+51000－60000=561000（元）
③所得
税费用=（561000－70000+15000+25000）×25%=132750（元）
④净利润=561000－132750=428250（元）