各方的合法权益。

事中经济责任审计，一般指在经济责任人任职期间对其进 行的审
计。在经济责任的履行过程中，审计机构可以根据需要对领导干
部或经济责任人经济责任 的履行情况进行审查和评价，以检查机
关的财务收支、企业的生产经营活动是否存在差错或舞弊行为，< br>督促责任人正确履行经济责任，以便及时发现问题，防患于未然，
保障国有资产的安全、完整和保 值、增值。事中经济责任审计包
括例行的年度审计和不定期的临时性审计。

事后经 济责任审计，是指在终止经济责任关系或者领导干部调离
所在部门、单位后，对其履行经济责任情况进行 的审计。如承包、
租赁经营合同期满时，对经济责任关系主体的经济活动和经营成
果的合法性、 真实性、有效性进行审查和评价，确认经济责任履
行情况，以解脱责任人所负的经济责任。

3．党政领导干部任期经济责任审计和国有企业领导人员任期经
济责任审计

按照被审计单位性质的不同，可以将经济责任审计分为党政领导
干部任期经济责任审计和国有企业领导 人员任期经济责任审计。

党政领导干部任期经济责任审计，主要是指对党政 机关、审判机
关、检察机关、群众团体和事业单位的党政正职领导干部的任期
经济责任审计。

国有企业领导人员任期经济责任审计，主要是指对国有独资企
业、国有资产占控股地 位或者主导地位的股份制企业的法定代表
人(董事长或总经理)的任期经济责任审计。
将经济责任审计分为党政领导干部任期经济责任审计和国有企
业领导人员任期经济责任审计，主要是 从政企分开的改革思路出
发，充分考虑到党政机关与国有企业在工作性质、工作内容、管
理体制 和运行机制等方面的不同特点，以便审计机关能够分层
次、有重点地对党政机关和国有企业实施审计。

五、经济责任审计的范围

审计的范围是审计客体的外延，就是被审计单 位。经济责任审计
不同于一般的审计监督活动，它是通过审计被审计单位，在对被
审计单位财政 、财务收支真实、合法、效益作出评价的同时，对
被审计单位法定代表人或者负责人的经济责任作出评价 。因此，
经济责任审计的范围是被审计单位的法定代表人或者负责人。从
目前我国开展经济责任 审计的情况来看，经济责任审计的范围如

下：

1．党政领导干部任期经济责任审计的范围

从目前正式开展党政领导干部任期经济 责任审计的国务院有关
部门和一些地方的情况看，接受经济责任审计的党政领导干部主
要有：省 、地级市、县三级直属的党政机关、审判机关、检察机
关、群众团体和事业单位的党政正职领导干部，以 及乡、镇党委、
政府正职领导干部。开展经济责任审计的国务院部门，接受审计
的领导干部一般 为部、委直属事业单位的主要负责人。按照《县
级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》的规定 ，接受
任期经济责任审计的党政领导干部包括：县(旗)、自治县、不设
区的市、市辖区直属的 党政机关、审判机关、检察机关、群众团
体和事业单位的党政正职领导干部，乡、民族乡、镇的党委、人
民政府正职领导干部。

2．国有企业领导人员任期经济责任审计的范围

按照《审计法》及其实施条例的规定，审计机关对国有企业的资
产、负债、损益进行审计监督； 对有国有资产的其他企业进行审
计监督，则必须是国有资产占控股地位或者主导地位的企业。据
此，目前国有企业领导人员任期经济责任审计的范围主要是国有

独资企业、国有资产占控 股地位或者主导地位的股份制企业的法
定代表人(董事长或总经理)。

六、经济责任审计成果的利用

经济责任审计能否发挥应有的作用，关键在于审计成 果的正确处
理和运用。审计机关实施经济责任审计后，应当对领导干部所在
部门、单位违反财经 法规的问题，依法作出处理。对领导干部本
人任期内的经济责任作出客观评价，向本级政府提交领导干部 任
期经济责任审计结果报告，同时抄送同级组织人事部门、纪检监
察机关和有关部门。

组织人事部门接到审计机关提交的领导干部任期经济责任审计
结果报告后，应当将其 作为对领导干部的调任、免职、辞职、退
休等提出审查处理意见时的参考依据。应当给予党纪政纪处分< br>的，由任免机关或纪检监察机关处理。应当依法追究刑事责任的，
移送司法机关处理。

经济责任审计的特点

1、经济责任审计是审计监督与干部监督管理的结合

经济责任审计既是审计机关的法定职能，又是干部监督管理的重
要环 节和组成部分。经济责任审计的结果是干部监督管理部门选
拔、任用、奖惩干部的重要参考依据，在干部 监督管理工作中发
挥着重要作用；而其他审计工作作为审计机关的法定职能，通常
与干部监督管 理工作没有直接的关联，这是经济责任审计有别于
其他审计工作的重要特征之一。

2、经济责任审计的基础是财政财务收支审计

经济责任审计与财政财务收支审计 密切相关，既有联系，又有区
别。经济责任审计无论从审计对象、审计目标、审计重点、审计
评 价的方法等方面都与财政财务收支审计有着显著的不同。但财
政财务收支审计是经济责任审计的基础，也 就是说，经济责任审
计要在财政财务收支审计的基础上，进一步做到：

(1)查 清党政领导干部个人在财政财务收支中有无侵占国家资
产，违反领导干部廉政规定和其他违法违纪问题。

(2)查清企业领导人员在任职期间与企业资产、负债、损益目标
责任制有关的各项 经济指标的完成情况，以及遵守国家财经法规
情况，分清企业领导人员对本企业资产、负债、损益不真实 、投
资效益差，以及违反国家财经法规等问题应当负有的责任；查清

企业领导人 员个人有无侵占国家资产，违反有关廉政规定和其他
违法违纪问题。

3、经济责任审计由审计机关与纪检、组织、监察、人事等部门
共同组织

经济责任审计首先要由干部管理部门提出审计意见，经党委、人
民政府同意后，再由于部管理部门（一 般为组织部门）书面委托
审计机关进行。审计机关接受干部监督管理部门的委托后负责具
体实施 。在具体审计过程中，干部监督管理部门有义务协助和支
持审计机关完成审计工作，审计机关应将经济责 任审计结果抄报
有关部门，作为监督管理被审计领导干部的参考依据。同时，需
要追究被审计领 导干部责任的由有关部门做出必要的处理。可
见，经济责任审计不单纯是审计机关的工作，而是审计机关 与纪
检、组织、监察、人事等部门共同承担的工作。

4、审计评价和责任追究侧重于领导干部本人

党政领导干部或企业领导人员经济 责任审计，顾名思义，应当侧
重于对领导干部经济责任履行情况的监督和评价，而不是领导干
部 所在单位。

经济责任审计的实施时间

根据《县级 以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》及其
实施细则的规定，党政领导干部任期届满，或者任期 内办理调任、
转任、轮岗、免职、辞职、退休等事项前，应当接受任期经济责
任审计。遇有特殊 情况，需要离任后审计、暂缓审计的由组织人
事部门、纪检监察部门提出意见，报请本级党委或人民政府 批准
后执行。根据《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任
审计暂行规定》第４条的规 定，企业领导人员任职届满，或者任
期内办理调任、免职、辞职、退休等事项前，以及在企业进行改制、改组、兼并、出售、拍卖、破产等国有资产重组的同时，应
当进行经济责任审计。

上述规定确立了领导干部经济责任审计的先审计后离任的原则。
但从目前审计机构的审计力量和 经济责任审计的发展水平来看，
还不可能完全达到先审后离的要求，而企业资产重组时的经济责
任审计尚未广泛开展， 更难达到资产重组同时审的要求。因此，
在经济责任审计工作实践中，较符合实 际的做法是实行先审后
任，突出重点，力争做到先审后任，即离职后需要再任职的领导
干部，应 当力争在其任新职务前完成对前任的经济责任审计。

为解决审计力量不足与经济责任审计 任务重的矛盾，要使审计监

督关口前移，开展任中审计， 即在领导干部任职期间，有计 划
地开展常规的经济责任审计，即将本应在离任时实施的经济责任
审计在其任期内分段实施。

经济责任审计的必要性

1、开展经济责任审计是加强干部监督管理的重要环节

在领导干部的选拔、任用 、奖惩中严格把关，对确保党的方针政
策的贯彻执行以及确保本单位决策层决策的贯彻执行具有关键意义，对干部队伍建设具有导向作用。选拔、任用、奖惩干部必
须要有科学的考核方法和完善的监督 机制，多方面、全方位地了
解干部的德能勤绩，运用切实有效的法规制度，约束和规范领导
干部 的行为。经济责任审计是以领导干部所在单位（部门）和其
他相关单位的财政财务收支审计为基础，通过 对领导干部任期内
的经济指标完成情况、做出的重大决策情况、执行国家的财经法
规情况以及个 人遵守廉政纪律情况等方面的核查和评价，可以在
一定程度上判断领导干部是否具有从事经济工作所必需 的素质
和决策水平，也能正确评价领导干部是否正确履行其经济职责，
是否严格执行国家的有关 财经法纪。这就为干部管理部门正确选
拔任用干部提供参考依据，监督、评价、鉴证领导干部履行经济< br>责任情况也因此成为干部监督管理的重要环节。同时，通过对领

导干部进行经济责 任审计，对广大干部也是一种教育和警诫。

2、开展经济责任审计是从源头上预防和治理腐败，促进领导干
部廉洁勤政的一项重要措施

随着我国经济体制改革的不断深入，领导干部与经济工作、经济
发展的联系越来越直 接，领导干部经济责任越来越重。如何实事
求是地评价领导干部是否坚持围绕经济建设这个中心，自觉服 从
并服务于改革、稳定、 发展的大局，把维护国家利益作为出发
点和落脚点，是否正确运用权 力，自觉遵守党的廉洁自律的各项
规定，是关系到我国改革开放和社会主义现代化建设能否顺利进
行的重要问题。当前，财经秩序方面存在的弄虚作假、国有资产
流失、损失浪费严重以及贪污受贿等经 济犯罪问题，都与一些部
门、企业的少数领导干部没有正确行使权力和认真履行职责有
关，同时 也反映出对领导干部管理偏松，监督不力，缺乏行之有
效的监督机制。

通过全 面推行领导干部经济责任审计制度，可以进一步加强对领
导干部的监督，严肃查处那些无视财经纪律、违 法犯罪的干部，
促使领导干部不断提高管理水平，增强遵纪守法意识和自我约束
能力，从政治上 关心和爱护干部，推动党风廉政建设和反腐败斗
争的深入发展。

3、开展经济责任审计是推进依法行政、促进依法治国的有效手
段

领导 干部是否严格遵守国家的法律法规，是否严格执行党和国家
政策，是否依法办事、依法决策、依法处理问 题，直接反映出领
导干部依法行政的能力和水平， 关系到依法治国方略能否实现
的问题。依法 治国的关键是依法行政，严格执法、依法办事是依
法行政的具体体现，是社会主义法制建设的关键环节。 实行领导
干部经济责任审计制度有助于将领导干部权力的行使置于有效
的监督之下，防止领导干 部失职、越权以及滥用权力，促使领导
干部自觉增强法制观念和法律意识，学会运用法律手段领导经济< br>工作、管理社会事务，规范自己的行政行为，引导领导干部依法
用权、依法行政。

4、开展经济责任审计是促进领导干部自觉实践“三个代表”重
要思想的一项有效保证

＂三个代表＂重要思想的提出为从严治党和干部监督管理提出
了新的更高的要求和标 准。领导干部一般都掌握着一定的权力，
接触面广，影响大，特别是党政领导干部是我们党的事业的骨干
和中坚力量，其行为的好坏对整个干部队伍有着重要的导向作

用。推行经济责任 审计制度，就是紧紧抓住领导干部这个重点，
加强监督，防止领导干部把党和人民赋予的权力变成牟取私 利的
工具，促使领导干部自觉维护党和人民的利益，以更高的标准严
格要求自己，自觉实践＂三 个代表＂的重要思想，带领人民群众
实现跨世纪的宏伟目标。

经济责任审计工作的指导原则

2002年８月，审计署在广东召开了全国审计工 作座谈会，及时
总结了以往经济责任审计工作的经验，研究了工作中存在的问
题，为了使经济责 任审计工作更加健康地发展，提出了经济责任
审计工作的“积极稳妥、量力而行、提高质量、防范风险” 的指
导原则。该指导原则是当前和今后一段时期经济责任审计工作应
当遵循的基本工作原则。

经济责任审计工作的 “积极稳妥、量力而行、提高质量、防范
风险”的指导原则， 是一个相互联系的有机整体，不能把它们孤
立起来看待，只强调其中一点而忽视其他方面。积极稳妥是总 的
要求，量力而行、提高质量、防范风险是这一总要求的具体体现。
量力而行是工作方法，也是 提高质量、防范风险的前提；提高质
量、防范风险是量力而行的落脚点。提高质量与防范风险相辅相成，质量越高，风险越小。提高质量是防范风险的重要一环，防

范风险要在提高质量 上下功夫。消极地防范风险，缩手缩脚，无
所作为，审计质量也难以保证，不仅防范不了风险，反过来还 会
加大风险。