天津三本院校-15年免费教育

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第十二章财务报告案例
案例一
甲企业2007年12月31日的有关资料如下：
（一）科目余额表（见表12-1）
表12-1科目余额表单位：元
科目名称
库存现金
银行存款
应收票据
应收账款
预付账款
坏账准备
原材料
低值易耗品
发出商品
材料成品差异
库存商品
固定资产
累计折旧
在建工程
无形资产
短期借款
应付账款
预收账款
应付职工薪酬
应交税费
长期借款
实收资本
盈余公积
未分配利润
应收明细资料如下：
应收账款——A公司为借方余额100000元。









4000

13000
80000
500000
200000
200000

40000
150000


8000
70000
10000

100000
800000


300000


70000
10000
90000



55000
借方余额
10000
57000
60000
80000




30000
5000
贷方余额
（二）债权债务明细科目余额。

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应收账款——B公司为贷方余额20000元。
预付账款明细资料如下：
预付账款——C公司为借方余额20000元
预付账款——D公司为贷方余额50000元
应付账款明细资料如下：
应付账款——E公司为贷方余额100000元
应付账款——F公司为借方余额3000元
预收账款明细资料如下：
预收账款——G公司为贷方余额40000元
预收账款——H公司为借方余额30000元
（三）长期借款共两笔，均为到期一次性还本利息。金额及期限如下：
1.从工商银行借入3 0000元（本利和），期限从2006年6月1日至2008
年6月1日。
2.从建设银行 借入50000元（本利和），期限从2007年8月1日至2009
年8月1日。
甲企业资产负债表见表12—2
表14—10资产负债表
编制单位：甲企业2007年12月31日单位：元
项目
资产
流动资产：
货币资金
应收票据
应收账款
预付账款
存货
流动资产合计
固定资产：
固定资产
在建工程


固定资产合计
无形资产及其他
资产：















金额 项目
负债和所有者权益
流动负债：
短期借款
应付账款
预收账款
应付职工薪酬
应交税费
一年内到期的长期负债
流动负债合计
长期负债：
长期借款
负债合计
所有者权益：
实收资本
盈余公积















金额

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无形资产
无形资产及其他
资产合计
资产合计
案例二
甲有限公司为增值税一般纳税企业，2007年发生以下经济业务：
（1）1月9日，购入材 料一批，专用发票注明的材料价款为500万元，增
值税为85万元，材料已验收入库，当日开出同等金 额的不带息商业承兑一张，
材料的计划成本为540万元。
（2）2月5日，销售产品一批， 产品成本为500万元，销售货款700万元，
专用发票标明的增值税税额为119万元，产品已经发出 ，货款及增值税已经收到
存入银行。
（3）4月9日，用银行存款支付到期商业承兑汇票所在 的价款及增值税585
万元，其中增值税为85万元。
（4）7月3日，销售材料一批，原材 料计划成本为8万元，销售价款为10
万元，材料已发出，货款及增值税尚未收到，材料成本差异率为- 5%。
（5）当年分配并发放职工工资160万元，其中：生产工人工资140万元，
管理人 员工资10万元，在建工人工资10万元。
（6）当年支付离退休人员的工资和6个月以上的病假人员生活费6万元。
（7）9月10日，支付ABC电视台的广告费用8万元。
（8）8月2日，当年支付产品展览费2万元。
（9）甲公司拥有A企业有表决权资本的比例 为60%，上年度A企业实现净
利润200万元，2007年3月10日十几分的现金股利60万元存入 银行。
（10）当年该公司应交城市维护建设税10万元，应缴教育费附加6.5万元。
（11）10月3日，向银行借入短期借款100万元，并支付借款利息15万元。
（12）本年度计提还账准备2万元，计提固定资产折旧40万元，谈笑无形
资产5万元。 < br>（13）12月1日，将一张面值为500万元的不带息商业汇票向银行申请贴
现（不服追索权） ，贴现利息为4万元，该汇票金额不含增值税。
（14）1月2日，用银行存款115万元购入A企业 发行的3年期、面值100
万元、年利率为5%，到期还付利息的债券。
（15）12月29 日，采用托收承付计算方式销售产品一批，价款200万元，
实际成本160万元，产品已经发出，增值 税专用发票已经交给买方。

负债及所有者权益总计

要求：编制甲企业2007年12月31日的资产负债表。


未分配利润
所有者权益合计

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（16）11月8日，银行存款500万元购入不需安装的设备一台，设备已交
付使用。
（17）10月5日，向银行借入长期借款450万元存入银行，另偿还短期借
款120万元。
（18）11月5日，转让设备一台，原价250万元，已计提折旧100万元，
取得转让收入 180万元，支付清理费用5万元。现设备已处理完毕，款项已通过
银行结算。
（19）12月20日，用银行存款支付出包工程款200万元。
（20）2007年2月1 日开工的第三车间建设项目于本年4月5日交付使用，
工程结算价款为198万元。
（21） 本来应交所得税60万元，12月31日实际缴纳所得税40万元，缴纳
增值税40万元，城建税10万 元，教育费附加6.5万元。
（22）12月31日，结转本年利润。
（23）将本年利润和利润分配有关明细账转入“利润分配—未分配利润”。
（24）2007年4月1日已向股东分配现金股利10万元。
要求：填制现金流量表有关项目（见表12—3）
表12—3现金流量表
编制单位：甲公司2007年度单位：万元
项目
一.经营活动产生的现金流量
销售商品.提供劳务收到的现金
收到的税费返还
收到的其他与经营活动有关的现金
现金流入小计
购买商品，接受劳务支付的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
支付的各项税费
支付的其他与经营活动有关的现金
现金流出小计
经营活动产生的现金流量净额
二，投资活动产生的现金流量
收回投资收益所收到的现金
产所受到的现金净额
处置子公司及其他营业单位受到的现














金额
处置固定资产，无形资产和其他长期资

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金净额
收到的其他与投资活动有关的现金
现金流入小计
取得子公司及其他营业单位支付的现
金净额
支付的其他与投资活动有关的现金
现金流出小计
投资活动产生的现金流量净额
三，筹资活动产生的现金流量
吸收投资所收到的现金
借款所收到的现金
收到的其他与筹资活动有关的现金
现金流入小计
偿还债务所支付的现金
金
支付的其他与筹资活动有关的现金
现金流出小计
筹资活动产生的现金流量净额
四，汇率变动对现金的影响
五，现金及现金等价物净增加额
案例三
宏远公司2007年度资产负债表和利润表见表12—4，表12—5
表12—4资产负债表
编制单位：宏远公司2007年12月31日单位：元
资产
货币资金
交易性金融资
产
应收账款
存货
流动资产合计
长期待摊费用

54000
80000
234500
0

39000 短期借款
165000 流动负债合计
321500 长期负债：
15000 应付债券
长期负债合计

80000
80000

169500

225000
225000
50000
143000
年初数
80500
20000
期末数 负债和所有者
权益
89500 应付票据
28000 应付账款
12000

49500 93000
年初数 期末数

















分配股利，利润或偿还利息所支付的现

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固定资产
固定资产原价
减：累计折旧
固定资产净值
固定资产合计
资产总计

250000
15000
235000
235000
469500

负债合计
507000 股东权益：
31500 股本
475500 未分配利润
475500 股东权益合计
812000 负债和股东权
益合计
表12-5利润表
编制单位：宏远公司2007年12月单位：元
项目
一，营业收入
减：营业成本
管理费用
财务费用
加：投资收益（亏损以“—”号填
列）
二，营业利润（亏损以“—”号填
列）
加：营业外收入
减：营业外支出
三，利润总额（亏损以“—”号填
列）
减：所得税
净利润（亏损以“—”号填列）
其他有关资料如下：
（1）本年度支付了27000元的现金股利
（2）主营业务成本360000元中，包括工 资费用165000元。管理费用61000
元中，包括折旧费用21500元，支付其他费用3950 0元。
（3）本年度出售固定资产一台，原价为60000元，已提折旧5000元，处置
价 格为58000元，已收到现金。
（4）本年度购入固定资产，价款为317000，以银行存款支付。
（5）本年度购入股票投资作为交易性金融资产，支付价款23000元。
（6）本年度出售交易性金融资产收到现金18000元，成本为15000元。
（7）本年度偿付应付公司债券70000元：新发行债券215000元，已收到现
金。
102000
201000
3000
10000
303000
310000
本年累计数
738000
360000
61000
10000
3000

190000
30000
220000
469500
249500

240000
204000
444000
812000
368000

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（8）本年度发生火灾存货损失10000元，新发行债券215000元，已收到现
金。
（9）本年度支付经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出5000元。
（10）本年度发行新股50000元，已收到现金。
（11）财务费用10000元为支付的债券利息。
（12）期末存货均是外购原材料。
（13）本年度从银行取得短期借款50000元。
为方便起见，本题不考虑流转税，假定该 公司没有现金等价物，应收账款全
部为应收销货款，应付账款全部为应付帐货款。
要求：编制该公司现金流量表。
案例四
甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值 税一般纳税企业，使用的增值税
税率为17%。商品销售价格中均不含增值税税额。按每笔销售分别结转 销售成本。
甲公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。
甲公司2008年9月发生的经济业务如下：
（1）以分期收款销售方式向A公司销售商品一 批。该批商品的销售价格为
20万元，实际成本为17万元，取货单和增值税专用发票已交A公司。根据 合同，
该价款（不含增值税额，下同）分三次收取，第一次收取或狂的20%，10月1
日和1 1月1日分别收取货款的40%。第一次应收取的货款已于本月收存银行。
（2）与B公司签订协议， 委托其代销商品一批。根据代销协议，B公司按
代销商品协议价的5%收取手续费，并直接从代销款中扣 除。该批商品的协议价
为5万元，实际成本为3.6万元，商品已运往B公司。本月末收取B公司开来的
销售清单，列明已售出该批商品的50%；同时受到已售代销商品的代销款（已扣
除手续费）
（3）与C公司签订一项设备设备安装合同。该设备安装期为两个月，合同
总价款为3万元，分 两次收取。本月末收到第一笔价款1万元，并存入银行。按
合同规定，安装程序完成日收取剩余的款项。 至本月末，已实际发生安装成本
1.2万元（假定均为安装人员工资）
（4）向D公司销售一 件特定商品。合同规定，该件商品须单独设计制作，
总价款35万元，自合同签订起两个月内交货。D公 司已预付全部价款。至本月
末，该件商品尚未完工，已发生生产成本15万元（其中，生产人员工资5万 元，
原材料10万元）
（5）向E公司销售一批配件。该批零件的销售价格为100万元，实 际成本
为80万元。增值税专用发票及提货单已交给E公司。E公司已开出承兑的商业

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汇票，该商业汇票期限为3个月，到期日为12月10日。E公司因受场地限制，推迟到下月23日提货。
（6）与H公司签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完成并 经
H公司验收合格，同时受到H公司按协议支付的劳务款50万元。为完成该项维
修服务，发生 相关费用10.4万元（假定均为维修人员工资）
（7）M公司退回2007年12月28日购买的商 品一批，该批商品的销售价格
为6万元，实际成本为4.7万元。该批商品的销售收入已在售出时确认， 但款项
尚未收取。经查明，退货理由符合原合同规定。本月末已办妥退货手续并开具红
字增值税 专用发票。
（8）计算本月应交所得税，假定该公司适用的所得税税费为25%，采用资
产负 债表债务法核算所得税，假定本期无任何纳税调整事项，且不考虑递延所得
税的影响。
除上述经济业务外，甲公司登记9月份发生的其他经济业务形成的账户余额
见表12—6
表12—6其他经济业务形成的账户余额单位：万元
账户名称
其他业务收入
其他业务成本
投资收益
营业外收入
营业外支出
营业税金及附加
管理费用
财务费用
要求：
（1）编制甲公司 上述（1）和（8）项经济业务相关的会计分录（“应缴税
费”科目要求写出明细科目及专栏名称）;
(2)编制甲公司9月份的利润表（利润表的格式见表12—7）
表12—7利润表
编制单位：甲公司2008年9月单位：万元
项目
一、营业收入
减：营业成本
营业税金及附加
销售费用




本月数


40
10
5
1





1

1.53
20
借方余额 贷方余额
2

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管理费用
财务费用
资产减值损失
项目 金额



项目 金额
加：公允价值变动损益（亏损以“—”
号填列）
投资收益（亏损以“—”号填列）


二、营业利润（亏损以“—”号填列）


加：营业外收入
减：营业外支出

三、利润总额（亏损以“—”号填列）


减：所得税费用
四、净利润（亏损以“—”号填列）
案例一分析：
资产负债表
编制单位：甲企业2007年12月31日单位：元

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项目
资产
流动资产：
货币资金
应收票据
应收账款
预付账款
存货
流动资产合计
固定资产：
固定资产
在建工程


固定资产合计
无形资产及其他
资产：
无形资产
无形资产及其他
资产合计
资产合计
案例二分析：
现金流量表
编制单位：甲公司2007年度单位：万元
项目
一、经营活动产生的现金流量
销售商品、提供劳务收到的现金
收到的税费返还
收到的其他与经营活动有关的现金
现金流入小计
购买商品、接受劳务支付的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
支付的各项税费


1315
585
150
96.5

1315
金额
1207000 负债及所有者权益
合计
1207000
150000
150000
未分配利润
所有者权益合计
200000
900000



540000

500000
40000


67000
60000
125000
50000
215000
517000
金额 项目
负债和所有者权益
流动负债：
短期借款
应付账款
预收账款
应付职工薪酬
应交税费
一年内到期的长期
负债
流动负债合计
长期负债：
长期借款
负债合计
所有者权益：
实收资本
盈余公积

500000
200000

50000
307000
257000


8000
150000
60000
-4000
13000
30000
金额

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支付的其他与经营活动有关的现金
现金流出小计
经营活动产生的现金流量的净额
二、投资活动产生的现金流量
收回投资所收到的现金
取得投资收益所收到的现金
处置固定资产、无形资产和其他长期资产所
收到的现金净额
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额


收到的其他与投资活动有关的现金
现金流入小计
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所
支付的现金
投资所支付的现金
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额


支付的其他与投资活动有关的现金
现金流出小计
投资活动产生的现金流量净额
三、筹资活动产生的现金流量
吸收投资所收到的现金
借款所收到的现金
收到的其他与筹资活动有关的现金
现金流入小计
偿还债务所支付的现金
分配股利、利润和偿还利息所支付的现金
支付的其他与筹资活动有关的现金
现金流出小计
筹资活动产生的现金流量净额
四、汇率变动对现金的影响
五、现金及现金等价物净增加额
案例三分析：
现金流量表
编制单位：宏远公司2007年度单位：万元
项目 金额

282.5

145
405

550
120
25


550
825
-590
115
235
710


60
175
16
847.5
467.5

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一、经营活动产生的现金流量
销售商品、提供劳务收到的现金
收到的税费返还
收到的其他与经营活动有关的现金
现金流入小计
购买商品、接受劳务支付的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
支付的各项税费
支付的其他与经营活动有关的现金
现金流出小计
经营活动产生的现金流量的净额
二、投资活动产生的现金流量
收回投资所收到的现金
取得投资收益所收到的现金
处置固定资产、无形资产和其他长期资产
所收到的现金净额
收到的其他与投资活动有关的现金
现金流入小计
购建固定资产、无形资产和其他长期资产
所支付的现金
投资所支付的现金
支付的其他与投资活动有关的现金
现金流出小计
投资活动产生的现金流量净额
三、筹资活动产生的现金流量
吸收投资所收到的现金
借款所收到的现金
收到的其他与筹资活动有关的现金
现金流入小计
偿还债务所支付的现金
分配股利、利润和偿还利息所支付的现金
支付的其他与筹资活动有关的现金
现金流出小计
筹资活动产生的现金流量净额

107000
208000

315000
70000
37000

265000
50000
23000
15000
355000
-279000

76000
317000

58000

18000


753000
366500
165000
102000
39500
673000
80000

753000

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四、汇率变动对现金的影响
五、现金及现金等价物净增加额
案例四分析：
（1）编制相关的会计分录。
①可以不考虑货币时间价值，在发货时确认一次收入。
借：银行存款（23.4×20%）4.68
应收账款18.72
贷：主营业务收入20
应交税费—应交增值税（销项税额）3.4
借：主营业务成本17
贷：库存商品17
②借：委托代销商品3.6
贷：库存商品3.6
借：银行存款2.8
贷：主营业务收入2.5
应交税费—应交增值税（销项税额）0.43
借：主营业务成本1.8
贷：委托代销商品1.8
③借：银行存款1
贷：预收账款1
借：劳务成本1.2
贷：应付职工薪酬1.2
④借：银行存款35
贷：预收账款35
借：生产成本15
贷：应付职工薪酬5
原材料10
③与④均未符合确认收入的条件，所以没有确认收入，也就不能结转成本。
⑤借：应收票据117
贷：主营业务收入100
应交税费—应交增值税（销项税额）17
借：主营业务成本80
贷：库存商品80
⑥借：银行存款50
贷：主营业务收入42.74

9000

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应交税费—应交增值税（销项税额）7.26
协议规定支 付劳务款的数额说明对方不会再支付其他数额，那么对于这笔劳
务对方应承担的相关税费就包含在劳务款 中，因此这个劳务款属于含税收入。
借：生产成本10.4
贷：应付职工薪酬10.4 < br>本题中说明的是协议，同时题目中也说明了设备维修为主营业务，因此在本
题的计算中直接用了生 产成本核算。
借：主营业务成本10.4
贷：生产成本10.4
⑦借：主营业务收入6
应交税费—应交增值税（销项税额）1.02
贷：应收账款—甲公司7.02
在资产负债表日后期间发生的以前年度的销售退回，通过“以 前年度损益调
整”科目核算，非资产负债表日后期间发生的销售退回直接冲减退回当月的销售
收 入和成本，本题中是9月份发生销售退回，因此直接冲减主营业务收入。
借：库存商品4.7
贷：主营业务成本4.7
⑧利润总额
=20-17-0.13+2.5-1.8+1 00-80+42.74-10.4-6+4.7+2-1+1.53+20-40-10-5-1
=21.24（万元）
所得税费用=21.14×25%=1.75（万元)
借：所得税费用1.75
贷：应交税费—应交所得税1.75
（2）编制9月份利润表，见表14-19。
表12-7利润表（简表）
编制单位：SY公司2008年9单位：元
项目
一、营业收入
减:营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失

加：公允价值变动损益(损失以“-”号填列）

本月数
1612400
1055000
100000
1300
50000
10000

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投资收益(损失以“-”号填列）
二、营业利润（亏损以“-”号填列)
加：营业外收入
减：营业外支出
三、利润总额（亏损总额以“-”号填列)
减：所得税费用
四、净利润（净亏损以“-”号填列)


15300
387400
200000
400000
211400
17500
193900