福建电力职业技术学院-个人技术工作总结

税务硕士（MT）税务专业基础历年真题试卷汇编3
(总分：62.00，做题时间：90分钟)
一、 单项选择题(总题数：10，分数：20.00)
1.(厦门大学2011年初试真题)增值税的零税率是指( )。
（分数：2.00）
A.纳税人外购货物不含税
B.纳税人本环节应纳税额为零
C.纳税人本环节不需要申报纳税
D.纳税人生产销售货物整体税负为零 √
解析：解析 ：增值税出口货物的零税率，从税法上理解有两层含义：一是对本环节生产或销售货物的增值
部分免征增 值税；二是对出口货物前道环节所含的进项税额进行退付。
2.(厦门大学2011年初试真题)对应 征收消费税的产品，下列计税价格中，属于增值税计税价格的是( )。
（分数：2.00）
A.成本+利润
B.成本+利润+消费税 √
C.成本+利润+增值税
D.成本+利润+增值税+消费税
解析：解析：计税价格中应包括消费税．但增值税属于价外税，不应包括在内。
3.(厦门大 学2011年初试真题)某增值税一般纳税人将购进的一批货物用于对外投资，下列税务处理正确的
是( )。
（分数：2.00）
A.将该批货物视同销售计算销项税额 √
B.不得抵扣该批货物的进项税额
C.不视同销售计算销项税额，同时将其购进时已抵扣的进项税额转出
D.将该批货物视同销售计算销项税额，同时不得抵扣其进项税额
解析：解析：将自产、委托加工或者 购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户视同销售行为。
4.(厦门大学2011年初试 真题)某典当行2010年6月销售死当物品取得销售收入32万元，取得咨询收入
15万元，手续费收 入10万元。该拍卖行应纳营业税( )万元。
（分数：2.00）
A.1．25 √
B.2．10
C.2．35
D.2．85
解析：解析：典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税。
5.(中央财经大学初试) 下列我国现行税种中属于价外税的是( )。
（分数：2.00）
A.增值税 √
B.消费税
C.营业税
D.关税
解析：解析：价外税是价内税的对称，是税款不包含在商品价格内的税。它是按照 税收与价格的组成关系
对税收进行的分类。一般说来，价外税是商品经济的产物。在市场经济条件下，生 产经营者制定价格以生
产价格为基础，生产价格由生产成本加平均利润两部分构成，这样国家以流通中商 品为对象所征的税款，
只能作为价格附加，成为价外税。
6.(中央财经大学2011年初试 真题)根据我国增值税的有关规定，下列行为属于增值税征收范围的是( )。
（分数：2.00）
A.供电局销售电力产品 √

B.房地产开发公司销售房屋
C.饭店提供餐饮服务
D.房屋中介公司提供中介服务
解析：解析：本题考查考生对增值税征收范围的掌握。选项BCD都属于营业税征收范围。
7.(中央财经大学2011年初试真题)某企业5月份“应交税金——应交增值税”借方发生额3 600元，贷方
发生额3 000元，以下会计处理正确的是( )。
（分数：2.00）
A.不作会计处理
B.贷：应交税金一一应交增值税——转出多交增值税600 √
C.借：应交税金——应交增值税——转出多交增值税600
D.贷：应交税金——未交增值税3000
解析：解析：“转出多交增值税”专栏记录企业月终将当月发生的应交未交增值税的转出额。
8.(中央财经大学2011年复试真题) 201 0年3月，某水果加工厂(增值税一般纳税人)从某果同购进水果
10 000千克，共支付价款20 000万元，在运输途中因管理不善被盗1000千克，运回后加工成果酱3000
千克，其中2 20 0千克用于直接销售，300千克用于发放企业职工作为福利，500千克因管理不善而霉烂变
质。那么 该水果加工厂本月允许抵扣的增值税进项税额为( )。
（分数：2.00）
A.1 500元
B.1716元
C.1950元 √
D.2210元
解析：解析：20 000×13％×(10 000一1000)／10 000×(2 200+300)／3 000=1950(元)，因管理不善导
致的被盗和变质部分的原材料和存货部 分的进项税额不能抵扣，需要转出。
9.(中央财经大学2011年复试真题)某鞋业公司(增值税一 般纳税人)月末盘存发现原材料毁损60 000元，
其中含运输费用465元，该企业应当从当期进项税额中转出( )。
（分数：2.00）
A.10 200元
B.10153．50元
C.10155．95元 √
D.10279．05元
解析：解析：(60 000—465)×17％+465／(1—7％)×7％=10155．95(元)
10.(中央财经大学2011年复试真题) 某汽车制造商将一辆新开发的小汽车赠送给某高校使用，其应纳增值
税的销售额等于( )。
（分数：2.00）
A.制造成本(1+成本利润率)
B.制造成本(1+成本利润率)+消费税 √
C.制造成本(1+成本利润率)／(1+消费税税率)
D.制造成本(1+成本利润率)／(1+增值税税率)
解析：解析：征收增值税的货物，同时又征收 消费税的，其组成计税价格应加上消费税税额，其组成计税
价格计算公式为： 组成计税价格=成本(1+成本利润率)+消费税 或：组成计税价格=成本(1+成本利润率)
／(1+消费税税率)
二、 多项选择题(总题数：4，分数：8.00)
11.(厦门大学2011年初试真题) 纳税人进口应税消费品时，应缴纳的流转税包括( )。
（分数：2.00）
A.增值税 √
B.营业税
C.消费税 √
D.关税 √
解析：解析：本题考查对进口应税消费品应缴纳税种的掌握。

12.(厦门大 学2011年初试真题)根据增值税的有关规定，可选择按小规模纳税人纳税的有( )。
（分数：2.00）
A.不经常发生应税行为的企业 √
B.个体经营者以外的其他个人 √
C.年销售额超过小规模纳税人标准的企业性单位
D.年应税销售额超过80万的商店
解析：解析：选项C、D应按增值税一般纳税人征税。
13.(中央财经大学2011年复试真题)按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，增值税的类型分为
( )。
（分数：2.00）
A.生产型增值税 √
B.消费型增值税 √
C.收入型增值税 √
D.积累型增值税
E.分配型增值税
解析：解析：生产型增值税既不允许扣除购入固定资产的价值，也不考虑生产经营过 程中固定资产磨损的
那部分转移价值(折旧)；收入型增值税对于购入的固定资产，可以按照磨损程度相 应地给予扣除。收入型
增值税允许固定资产在购进时，其已纳税金在购置当期全部扣除。
14 .(中央财经大学2011年复试真题)根据增值税的有关规定，下列混合销售行为中，应征收增值税的有( )。
（分数：2.00）
A.企业生产铝合金门窗并负责安装 √
B.宾馆提供餐饮服务并销售饮料
C.企业销售货物并实行送货上门服务 √
D.电信部门为客户提供电信服务同时销售电话机
E.装修企业提供装修业务并提供辅助材料
解析：解析：B、D、E项混合销售行为都需要缴纳营业税。
三、 判断题(总题数：4，分数：8.00)
15.(厦门大学2011年初试真题)增值税纳税人兼营非 增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的
销售和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的， 由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。( )
（分数：2.00）
A.正确 √
B.错误
解析：
16.(中央财经大学2010年复试真题)我国增值税现 行法律规定，一般纳税人应该按规定时限开具增值税专
用发票，可以滞后，但不得提前。( )
（分数：2.00）
A.正确
B.错误 √
解析：解析：一般纳税人必须按规定时限开具专用发票，不得提前或滞后。
17.(中央财经大学初试) 生产企业自营出口货物，应按“免、抵、退”方法计算应退的增值税。( )
（分数：2.00）
A.正确 √
B.错误
解析：解析：按《 财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》(财税【2002】
第007 号)规定，在我国凡独立核算，经主管国税机关认定为一般增值税纳税人的生产企业自营或委托外贸
企业 代理出口自产货物，除另有规定外，一律实行“免、抵、退”税管理办法。
18.(中央财经大学2011年复试真题)农业生产者销售自产的玉米免缴增值税。( )
（分数：2.00）
A.正确 √

B.错误
解析：
四、 名词解释(总题数：3，分数：6.00)
19.(东北财经大学2011年初试真题)出口退税
（分数：2.00）
___ __________________________________________________ _____________________________________
正确答案：(正确 答案：出口退税，是指为鼓励出口而基于纳税人的税款退还：一是退还进口税，即用进口
原料或半成品加 工制成成品后，出口时退还其已缴纳的进口税；二是指退还已缴纳的国内销售税、消费税、
增值税等。)
解析：
20.(浙江财经学院2011年初试真题)消费型增值税
（分数：2.00）
________________________________ __________________________________________________ ________
正确答案：(正确答案：消费型增值税允许将购置物质资料的价值和用于生产、经营 的固定资产价值中所含
的税款，在购置当期全部一次性扣除。虽然同定资产在原生产经营单位作为商品出 售时都已征税，但当购
置者作为同定资产购进使用时，其已纳税金在购置当期已经全部扣除。因此，就整 个社会而言，这部分商
品实际上并没有征税，所以说这种类型增值税的课税对象不包括生产资料部分，仅 限于其生产销售的所有
消费品，故称为消费型增值税。)
解析：
21.(浙江财经学院2011年初试真题)增值税的混合销售行为
（分数：2.00） < br>_______________________________________________ ___________________________________________
正确 答案：(正确答案：一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，则为混合销售行为。从事
货 物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳
增 值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。混合销售行为涉
及 的货物和非增值税应税劳务只是针对一项销售行为而言的，也就是说，非增值税应税劳务是为了直接销
售 一批货物而提供的，二者之间有紧密相连的从属关系。)
解析：
五、 简答题(总题数：3，分数：6.00)
22.(首都经济贸易大学2011年初试真题)简述比例税 率、累进税率和定额税率各自的优缺点及适用范围。
（分数：2.00）
________ __________________________________________________ ________________________________
正确答案：(正确答案：定额 税率亦称同定税额，它是按课税对象的一定计量单位直接规定一个同定的税额，
而不规定征收比例。定额 税率在计算上更为便利，而且南于采用从量计征办法，不受价格变动的影响。它
的缺点是负担不尽合理， 因而只适用于特殊的税种。 比例税率是对相同的征税对象不论其数额的大小，均
按同一比例计征的税率 。在具体运用上又可分为几种类型：行业比例税率．即按行业的差别规定不同的税
率；产品比例税率，即 按产品的不同规定不同的税率；地区差别比例税率，即对不同地区实行不同的税率。
在比例税率下，同一 课税对象的不同纳税人的负担相同，具有计算简便、负担率明了、激励作用较强的优
点，也有利于税收征 管，一般应用于商品课税。比例税率的缺点是有悖于量能纳税原则，且具有累退性质，
不能兼顾纳税人的 实际负担能力。 累进税率是指随着征税对象数额增大而相应逐级提高计征比例的一种税
率制度。它能对 纳税人的收入进行弹性调节，符合公平税负、合理负担原则，其不足之处在于计算相对复
杂，且对效率的 提高具有一定的抑制作用。)
解析：
23.(首都经济贸易大学2011年初试真题) 增值税视同销售有哪些规定?
（分数：2.00）
__________________ __________________________________________________ ______________________
正确答案：(正确答案：单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： ①将货物交付其他单位或者个
人代销； ②销售代销货物； ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税 人，将货物从一个机构移送至其
他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外； ④将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项

目； ⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； ⑥将自产、委托加工或者购进的货物作为
投资，提供给其他单位或者个体工商户； ⑦将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； ⑧
将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人。)
解析：
24.(暨南大学2011年初试真题)小型商贸企业增值税一般纳税人的认定条件。
（分数：2.00）
________________________________ __________________________________________________ ________
正确答案：(正确答案：对新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前一律按照小规 模纳税人管理。一年内
销售额达到80万元以后，税务机关对企业申报材料以及实际经营、申报缴税情况 进行审核评估，确认无误
后方可认定为一般纳税人，并相继实行纳税辅导期管理制度。)
解析：
六、 计算题(总题数：6，分数：12.00)
25.(暨南大学2011年初试真题) 某鞭炮厂为增值税一般纳税人，某月份发生业务如下： (1)自营出口自产
的鞭炮一批，离岸价格5000万元。 (2)销售给某外贸企业鞭炮一批，开具增值税专用发票注明销售额为3
000万元，注明销项税为510万元。 (3)当期购进原材料一批，经核实准予抵扣进项税额为98 0万元，支
付生活用水电费取得增值税专用发票注明的税金0．6万元，支付鞭炮燃放说明书的加工费取 得专用发票注
明税金0．1万元，其他准予当期扣除的进项税额为0．588万元。上期留抵进项税额为 20万元。 (4)上述
外贸企业购进鞭炮后，将其中的60％出口，离岸价为2 500万元；其余40％内销，取得收入1 500万元。
(该企业货物使用增值税退税率为13％，消费税税率为15％) 要求：计算该鞭炮厂和外贸企业应纳与应退
的增值税和消费税。
（分数：2.00）
_________________________________________________ _________________________________________
正确答案：(正确答案：该鞭炮厂出口应税消费品，增值税免税并退税，消费税只免税不退税。 (1)出口应
退增值税 ①当期不予抵扣或退税的税额=5 000×(0．17—0．13)=200(万元) ②当期应纳税额=510一
(980+0．1+0 ．588+0．6)一20+200=-291．288(万元) ③免抵退税额=5 000×0．13=650(万元) ④应退增
值税税额=291．288(万元) ⑤免抵税额=650—291．288=358．712(万元) (2)销售给外贸部门应缴纳消费税
3 000×0．15=450(万元) (3)外贸企业出口应税消费品，增值税免税并退税，消费税免税并退税 ①应退增
值税=3 000×0．6×0．13=234(万元) ②应退消费税=3000×0．6×0．15=270(万元) (4)内销应税消费品，
应缴纳增值税但不缴纳消费税 1500×0．17-3 000×0．4×0 ．17=51(万元)@解析@望考生仔细学习“免抵
退”章节，熟练掌握计算方法。)
解析：
26.(中央财经大学初试)某企业为增值税一般纳税人，购销货物的增值税税率均为 17％，2010年1月发生
如下经济业务： (1)购进货物取得的增值税专用发票上注明的货物金额 为400万元，增值税为68万元；同
时支付货物运费4万元，建设基金1 000元，装卸费200元，运输途中保险费2 000元，取得运费发票；
增值税专用发票和运输发票均已通过税务机关的认定。 (2)销售货物给一 般纳税人，取得不含税价款800
万元；向消费者个人销售货物价税混合收取现金58．5万元。 (3)上年购进的货物用于职工福利，不含税
进价1万元，售价1．2万元。 (4)上年购进的货物发生损失，不含税进价为4 000元，售价为5 000元。
要求：计算当月允许抵扣的进项税额、销项税额和进项税额转出的金额。
（分数：2.00）
______________________________________________ ____________________________________________
正 确答案：(正确答案：进项税额：68+(4+0．1)×0．07-0．4×0．17—1×0．17=68． 049(万元) 销项税
额：[800+58．5／(1+0．17)]×0．17=144．5(万元) 进项税额转出：0．4×0．17+1×0．17=0．238(万元))
解析：解析：准予计算进项 税额抵扣的货物运费金额是指运输费用结算单据上注明的运输费用、建设基金，
不包括装卸费、保险费等 其他杂费。将购进的货物用于职工福利，并不是视同销售，所涉及的进项税额作
转出处理。
2 7.(厦门大学2011年初试真题)某生产企业为增值税一般纳税人，2010年10月发生如下业务：①销售 自
有知识产权的软件一套，取得不含税销售收入120万元，同时收取为使该软件能够有效运转的培训费 、实
施费等共计20万元，该软件已经交付对方使用；②上述销售的软件使用年限为10年，约定每年收 取服务
费4．8万元，当月已收取本月服务费，并开具相应发票。该企业软件开发产品对应的当月进项税 额累计为

10万元，上月留抵税额4万元，请计算该企业2010年10月应缴纳的流转 税税额。
（分数：2.00）
___________________________ __________________________________________________ _____________
正确答案：(正确答案：应缴纳增值税销项税额：[120+20／(1 +0．17)]×0．17=23．31(万元) 可抵扣进项
税额：10+4=14(万元) 当月应纳增值税：23．31—14=9．31(万元) 销售软件产品享受即征即退政策。 营
业税：4．8×0．05=0．24(万元))
解析：解析：纳税人销售软件产品并随同销 售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增
值税混合销售的有关规定征收增值税，并可 享受软件产品增值税即征即退政策。 对软件产品交付使用后，
按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。
28 .(中央财经大学初试)某商贸企业为增值税一般纳税人，2010年9月从国外进口一批汽车，海关审定的关税完税价格为200万元，关税税率为30％，消费税税率为20％。要求： (1)计算进口环节应纳的关税；
(2)计算进口环节应纳的增值税； (3)计算进口环节应纳的消费税。
（分数：2.00）
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正确答案：(正确答案：(1)进口环节应缴纳的关税=200×0．3=60(万元) (2)组成计税价格=(60+200)／
(1—0．2)=325(万元) 进口环节应纳的增值税=325×0．17=55．25(万元) (3)进口环节应纳消费税：
325×0．2=65(万元))
解析：解析：进口货物组成计 税价格=关税完税价格+关税+消费税或(关税完税价格+关税)／(1一适用消费
税税率)。 消费税与增值税税基相同。
29.(东北财经大学2011年初试真题)位于D市市区的某内资小汽车 厂系增值税一般纳税人，2010年3月有
关业务资料如下： (1)购进机器设备一台，取得的增值税 专业发票上注明的价款、增值税款分别为80万元、
13．6万元，该设备当月投入使用。 (2)接受 某单位投资转入生产用材料并取得增值税专用发票，发票中
注明的价款、增值税款分别为40万元、6． 8万元，材料已运抵企业。 (3)购进生产用原材料并取得增值
税专用发票，发票中注明的价款、增值 税款分别为60万元、10．2万元，原材料已入库。支付运费4万元，
装卸费1．5万元，取得公路内 河货运发票。 (4)购进低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明的价款合
计为5万元、增值税款合 计为0．85万元，低值易耗品已运抵企业。 (5)购进建筑材料，取得对方开具的
普通发票，发票中 注明的金额为46．8万元。发生运输费用3万元，取得公路内河货运发票，建筑材料已
运抵企业并用于 厂房修缮。 (6)支付水费，取得自来水公司开具的增值税专用发票，发票中注明的价款、
增值税款分 别为6万元、0．36万元；支付电费，取得供电部门开具的增值税专用发票，发票中注明的价
款、增值 税款分别为10万元、1．7万元；上述水电均为生产、经营管理耗用。 (7)销售自产的A型号小
汽车20辆，每辆出厂价(不含增值税)15万元，取得销售额300万元。 (8)销售小汽车零部件，取得销售
收入(含增值税)23．4万元。 (9)将5辆自产的A型号小汽车无偿捐赠给某单位。 (10)月末盘点时发现月
初购进的低值易耗品的1／5因管理不善而丢失。 其他资料：相关票据在本 月通过主管税务机关认证并申
报抵扣；增值税月初留抵税额为0；该厂生产的A型号小汽车适用9％的消 费税税率。 要求：根据上述资
料，按照下列序号计算回答问题。 (1)计算该厂当月的增值税进项税额； (2)计算该厂当月的增值税销项
税额； (3)计算该厂当月应缴纳的增值税； (4)计算该厂当月应缴纳的消费税； (5)计算该厂当月应缴纳
的城市维护建设税和教育费附加。
（分数：2.00）
__________________________________________________ ________________________________________
正确答案： (正确答案：(1)该厂当月的增值税进项税额=13．6+6．8+10．2+4×7％+0．85+0．36 +1．7=33．79(万
元) 该厂当月的增值税进项税额转出额=0．85×1／5=0．17(万元) (2)该厂当月的增值税销项税额= 300×17％
+23．4÷(1+17％)×17％+5×15×17％=67．15(万元) (3)该厂当月应缴纳的增值税=67．15-(33．79一
0．17)=33．53(万元) (4)该厂当月应缴纳的消费税=(20+5)×15×9％=33．75(万元) (5)该厂当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=(33．53+33．75)×(7％+3％)=6．728(万元))
解析：解析：业务资料(3)可抵扣的运费金额是指运输单位开具的运费结算单上注明的运费和建设基金 ，不
包括随同运费支付的装卸费、保险费等其他运费。 业务资料(5)购买建筑材料取得普通发票，不 符合增值
税进项税额抵扣规定。同时，将建筑材料用于厂房修缮，属于用于非应税项目，不可抵扣进项税 额。 业务
资料(8)销售小汽车零部件，取得销售收入的行为不属于消费税的征收范围。