陕西航空职业学院-诸暨中学

论中外消费税比较与借鉴

班级：物流管理十二班 姓名： 学号：
消费税是国际上普遍征收的一个税种，1993年12月13日，国务院 颁布《消
费税暂行条例》，规定自1994年开始征收消费税。消费税是针对一些特定消费
活动 的选择性税收。这些被单列出来的消费活动，多是会产生负外部性或被认为
是奢侈品的商品和服务。它具 有筹集财政收入、调节生产、引导消费和间接调节
收入分配等功能。消费税自开征以来，在调节产品结构 、引导消费方向、保证国
家收入等方面发挥了积极的作用，在一定程度上缓解了社会分配不公和供求之间
的矛盾，增强了国家对经济的宏观调控能力，促进了资源合理配置和产业结构合
理化。
通过本学期的学习，我们可以知道所谓消费税，即是政府向消费品征收的
税项，可从批发商或零售商征 收。而在中华人民共和国境内生产、委托加工、零
售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》消费税暂 行条例规定的应税消费品
的单位和个人就是消费税的纳税人。具体包括：在我国境内生产、委托加工、零
售和进口应税消费品的国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业、
行政单位、事 业单位、军事单位、社会团体和其他单位、个体经营者及其他个人。
根据《国务院关于外商投资企业和外 国企业适用增值税、消费税、营业税等税收
暂行条例有关问题的通知》规定，在我国境内生产、委托加工 、零售和进口应税
消费品的外商投资企业和外国企业，也是消费税的纳税人。
由于我国消费税 属价内税，也就是说消费税已经包含在价格里，消费者无
需再为自己的消费行为单独缴税，所以，很多人 对消费税的概念其实相当模糊。
在日常消费中，大家并不知道自己为哪些商品缴纳了消费税，以及缴纳了 多少消
费税。在林林总总数以万计的商品中，为什么这十几种需要额外缴纳消费税？一
个基本原 则是，这些产品属非生活必需品。消费税的征收范围包括了以下五种类
型的产品：消费税奢侈品第一类： 一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态
环境等方面造成危 害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰 火等；第二类：奢侈
品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等；第三类：高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等；第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等
第五类：具有一定财 政意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品等。2006年3月
21日，中国财政部、国家税务总局联合发 出通知，对消费税的税目、税率进行
调木制一次性筷子整。这次调整新增了高尔夫球及球具、高档手表、 游艇、木制
一次性筷子、实木地板等税目；取消了“护肤护发品”税目；并对部分税目的税率
进 行了调整。
如何进一步增强消费税调节功能，促进环境保护和资源节约，更好地引导
有关产 品的生产和消费，全面落实科学发展观和构建节约型社会具有重要意义。
国外的税收制度比我们国家制定 的时间长，也更为完善。放眼看看，或许对我们
有所启迪。
一、收税范围多
发达国 家的税制完善，税收的种类涉及到生活的各个角落。在美国，他们
每拥有一部手机就要向政府交纳相应的 税款。国际上常将消费税分为3类，即有
限型消费税、中间型消费税和延伸型消费税。它们收税的范围由 小到大。现在，

美国、中国、英国等许多国家都采用了第一种。有限型消费税的课税范围 主要限
于：烟草制品、酒精饮料、石油制品以及机动车辆和各种形式的娱乐活动等传统
的货物种 类。除了有限型涉及的传统品外，更多地包括食物制品、广泛的消费品、
奢侈品以及某些生产资料。由于 财政的原因，许多国家消费税的征税范围都在逐
步从有限型往中间型甚至延伸型发展。
相比之 下，我国收取消费税的范围就小了很多。在调整之前，只是在普遍
征收增值税的基础上，有选择地对特殊 消费品征收消费税。调整之后，新增了高
尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等 税目。对美国、
英国等国家普遍征收的高档娱乐消费品税和高档消费娱乐税，我国还没有课征。
这些全新的尝试表明我们的消费税正在逐步向中间型转换，正在和国际接轨。
二、计税透明公开 在国外购物，中国人可能会有这样的发现：价签上明明标着10美元，交款
时就得付10.85美元 。其实，这多交的0.85美元是政府规定的销售税。除少数
特定商品外，无论是到商店购物，到饭店住 宿、用餐，还是到停车场停车，凡是
要花钱的地方差不多都要支付一定的销售税。日本的税法也规定，面 向普通消费
者销售的商品必须标出商品的含税价格。当今世界上，按记税方式不同可以将税
负分 为价外税和价内税。价外税是一种公开的形式，即在应税商品的价格之外，
另外收取消费税金。价内税是 一种隐蔽的形式，是消费税金额包括在货物价格之
内的记税方式。由于价外税是消费者完全知晓自己所承 担税款的具体数额的情况
下进行的，而价内税缺乏透明度，是消费者完全不知晓的情况下被动赋税的，所
以很多国家都采用价外税而不用价内税。
我国的记税方式则是采用价内税。消费者在购买货物 或接受服务时，就已
经支付了“无形的税金”，但是却对交税本身没有任何概念。在中国，消费税和个人所得税都是由商家和单位代扣的，这让很多人缺乏纳税意识。不少人认为，
我国以前从来没有收 过消费税。这明显表现出部分国民税收方面知识的缺乏。
三、税金专款专用
放眼世界，一些 发达国家对于消费税的利用做到了专款专用。在爱尔兰，
嚼口香糖也要缴税，而所缴之税将作为清扫公路 上这些粘性食物的资金。美国也
是如此，对许多课税项目征收消费税形成诸如：公路信托基金、机场和航 线信托
基金、矽肺残疾信托基金等特定的基金，用于联邦政府对相关项目的支出，避免
专项资金 被占用。
目前，我国在专款专用方面还不能做到如发达国家那么先进。作为纳税人，
我们有权 利知道所纳税务的去向，而现实我们往往没有被告知。比如机场建设费，
每人每次坐飞机都要交纳，但是 这笔钱究竟做了什么，谁也不知道。我们的税务
制度在这方面还有所欠缺。
四、奢侈税率高昂
在日本，如果人们在餐馆吃饭超过一定标准后必须交“奢侈税”，以避免人
们大吃大喝，造成不 必要的浪费。对于奢侈品消费，很多国家和地区都要收取高
额的消费税。比如韩国的消费税税制就将奢侈 性活动场所和娱乐器材纳入征税范

围，前者包括赛马场、滑雪场、蒸汽浴室、夜总会等； 后者包括桌球、高尔夫球、
猎枪等。
有数据表明，未来10年中国奢侈品消费可能会超越美国 ，居世界第二。在
中国，奢侈品消费已经成为一个社会潮流。游艇是近几年我国新出现的只有少数
群体消费的高档消费品，而高尔夫球也成为新贵们热爱的运动。因此，国家逐渐
将这些奢侈的消费都纳 入消费税中，也是作为合理引导消费，间接调节收入分配
的一种手段。
五、耗能消费征税 < br>对于耗能巨大，或者会对自然环境造成污染的消费，很多国家都会通过消
费税来加以控制。美国加 利福尼亚州就有这样一项法案，它要求消费者在购买电
脑、电视等电子产品时，每件产品要缴纳一定的“ 电子垃圾回收税”。政府希望
用这笔回收税为环保提供额外资金，并帮助居民安全有效地处理家中的电子 垃
圾。瑞典有一项税收叫做“天空税”，是针对商业飞机征收的，理由是飞机释放
出的氧化氮与 碳氢化合物是导致酸雨的重要原因之一。这项税在增加税收的同
时，也为该国的环保做出贡献。另外，对 于卷烟这种限制性消费品，世界各国都
采取了较高的税率来限制消费。还有，汽油、柴油这类产品的使用 会造成环境污
染，并且它们属于石油制品，由于石油开采过量会造成石油资源匮乏，导致能源
危 机。因此各国对它们的使用也严格控制，课征很高的消费税。
现阶段，中国对于耗能消费品消费税的收 取力度还不及发达国家。比如我
国的烟草消费税还比较低，另外，我国的汽油、柴油的消费税税额也远远 落后其
他国家。但近几年里，我国对航空煤油、溶剂油、润滑油、燃料油开始征收消费
税，扩大 了石油制品的消费税征收范围。这体现了我国税制的日益完善。
综上所述，我国的消费税改革，势在必 行，特别今天经济发展，社会收入
差距悬殊，资源环境的污染浪费等情况下，具有战略意义。同时我国也 可以参考
一下国外的消费税改革经验，积极与国际接轨。