消费税对百姓生活的影响
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消费税对百姓生活的影响
摘要：新一轮消费税调整，使得我国的消费税制度进一步趋于
合理，此次调整可以
说是对消费税制的一次制度性改革，但改革后的消费税制度在立法、课税范围、税率
、
计税方式上仍然存在着问题。另一方面消费税对我们百姓的生活有很大的影响，虽然很
多的消
费者可能并不知道自己在什么时候交了消费税。本文对此进行了总结，并针对性
的提出了完善消费税制度
的建议。
关键词：消费税；课税范围；税率；生活；影响。
一、消费税简介
消费税，从字面意思上可以理解为是在消费过程中所向国家缴纳的税金，但是
消费
税又不是消费者直接向国家缴纳，而是在消费的过程中已经缴纳消费税，通过批发商或
零售
商向国家代缴。所以说消费税是一种典型的间接税。消费税是1994年税制改革在
流转税中新设置的一
个税种。消费税实行的是价内计税，只在应税消费品的生产、委托
加工和进口环节缴纳，在以后的批发、
零售等环节，因为价款中已经包含了消费税，因
此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担，也就是说
消费税的最终缴纳者还是消费
者。消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共
和 国消费
税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。
二、消费税特点
（一）
消费税征税项目具有选择性。消费税以税法规定的特定产品为征税对象。即
国家可以根据宏观产业政策和
消费政策的要求，有目的地、有重点地选择一些消费品征
收消费税，以适当地限制某些特殊消费品的消费
需求，故可称为消费税税收调节具有特
殊性；也就是说并不是所有的消费品都要缴纳消费税，它只是针对
特殊的产品进行纳税。
（二）按不同的产品设计不同的税率，同一产品同等纳税；就是说根据不
同的产品，
它所要缴纳的税款也是不同的，每种要缴纳的产品有自己的征税税率，同种产品的税率
是不变的。
（三）消费税是价内税，是价格的组成部分；也就是说消费税不需要从价格之
外来
计算，而是依据价格根据一定的税率来计算，不需要另外来计算。
（四）消费税实行从价定率和从量定额以及从价从量复合计征三种方法征税。实行
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br>从价定率办法计算的应纳税额=销售额*适用税率，实行从量定额办法计算的应纳税额=
销售数量
*单位税额，实行复合计税的应纳税额=销售额*适用税率+销售数量*单位税额。
这也表明，消费税计
算它的应纳税额还是要看产品，因为每种产品它所涉及的应纳税额
也有所不同。
（五）消费税征收环节具有单一性。消费税的纳税环节只有一次，并不是在每一个
环节都要征税。
（六）消费税税收负担转移性 最终都转嫁到消费者身上。消费税虽然不是消费者
自己亲
自向国家机关缴纳，但是却是通过批发商或者是厂家向国家缴纳，所以批发商和
厂家只是代收代缴，真的
的纳税人还是消费者。
三、消费税征税范围
（一）烟
，凡是以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料，均属于本税
目的征收范围。
（二）酒及酒精 ，本税目下设粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、其他酒、酒精
六个子目。
（三）化妆品和护肤品，化妆品是日常生活中用于修饰美化人体表面的用品。护肤
护发品是用于
人体皮肤、毛发，起滋润、防护、整洁作用的产品。
（四）贵重首饰及珠宝玉石
，本税目征收范围包括:各种金银珠宝首饰和经采掘、
打磨、加工的各种珠宝玉石。 （五）鞭炮、焰火。鞭炮，又称爆竹。是用多层纸密裹火药，接以药引线，制成的
一种爆炸品。焰火
，指烟火剂，一般系包扎品，内装药剂，点燃后烟火喷射，呈各种颜
色，有的还变幻成各种景象，分平地
小焰火和空中大焰火两类。
（六）成品油
（七）汽车轮胎，汽车轮胎是指用于各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内、
外胎。
（八）摩托车。
（九）小汽车。小汽车是指由动力装置驱动，具有四个和四
个以上车轮的非轨道无
架线的、主要用于载送人员及其随身物品的车辆。
（十）高尔夫球及球具。
（十一）高档手表。
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（十二）游艇。
（十三）木制一次性筷子。
（十四）实木地板。
四、征收消费税的影响
（一）体现社会公平和价值。国家将游
艇纳入消费税征收范围，按照10%的税率征
收消费税；将高尔夫球及球具作为一个税目，按照10%的
税率征收消费税；将高档手表
纳入征收范围，按照20%的税率征收消费税。原因是目前一些价格高达万
元甚至上百万
元的手表屡见不鲜，而游艇和高尔夫更是只有少数群体消费的高档消费品。这些调整体现了中央政府通过税收手段，调节和限制高消费行为的考虑。可以预见，今后，既然是
高收入阶层，
既然享受的是过度、奢侈的消费行为，就必须依法缴纳相应的消费税。税
收手段的有效调节，将在更广泛
的范围内体现出社会公平和价值。让那些享受过度、奢
侈的消费者支付更多的消费税。使人们的贫富差距
缩小。
（二）节约、环保。国家将木制一次性筷子和实木均作为单独的税目，分别按照5%
的
税率征收消费税。因为大量生产和使用木制一次性筷子和家装实木地板的流行，客观
上消耗了大量木材资
源，还给环境带来了污染。这一及时调整，表明了国家以税收手段
促进环境保护和节约资源的决心，直接
体现出靠税收引导消费的作用。纳税的增加，将
使生产商不得不考虑提价的压力，广大消费者则会在税收
的导向作用下，考虑购买其他
类型的产品。促进节能环保的趋势。
（三）节约能源。国家对
航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油开始征收消
费税。石脑油、溶剂油、润滑油比照汽油，税率
(税额)为每升0.20元；航空煤油、燃
料油比照柴油，税率(税额)为每升0.10元。因为我国经
济近年来一直保持较高的增长
速度，但与之相伴的却是高耗能、高污染。扩大石油制品的消费税征收范围
的举动，有
利于抑制资源的过度消耗，是引导生产和消费，构建资源节约型社会、环境友好型社会
的明智之举。今后，谁消耗的能源多，谁就必须付出更大的经济代价，这将更好地发挥
消费税引导生产
消费的重要作用。
（四）崇尚经济型产品。国家修改小汽车税率结构，提高大排量汽车的税
率。对乘
用车(包括越野车)按排量大小分别适用六档税率。对中轻型商用客车统一适用5%税率。对混合动力汽车等具有节能、环保特点的汽车将实行一定的税收优惠。将摩托车消费税
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现行10%的税率，改为按排量划分两档税率。因为以前很多的人买车考虑的多是牌子和
豪华度，因为能够买得起车子的都是生活富裕的消费者。今后，人们关注和崇尚的是它
的节约功能。可以
预测，汽车的产业结构也将发生相应变化，生产耗能型汽车的企业将
受到抑制，效益不好的小企业可能被
淘汰。开节能型汽车，将越来越成为社会的时尚，
而那些以耗能为代价的豪华车将逐步远离百姓生活。
五、消费税制度存在的问题
（一）税收立法层次多。我国现行税法立法层次
多，透明度差。主要是因为在税收
执法过程中，税收变动过多，各地政策差异大，投诉无门、对话不易，
以致纳税人难以
知晓。
（二）课税范围窄。消费税在国际上通用的分类是：有限型消费税、中
间型消费税
和延伸型消费税。有限型消费税的课征范围主要限于：烟草制品、酒精饮料、石油制品
以及机动车辆和各种形式的娱乐活动等传统的货物种类，还包括汽车燃料税、炭税、硫
税等环境税、外
国保险税、赌博税、娱乐消费税、港口税。我国目前是在普遍征收增值
税的基础上，有选择地对特殊消费
品征收消费税，消费税受增值税影响很大，范围较窄。
（三）税率确定不科学。美国消费税法规定，征
收消费税以从量定额税率计征为主，
以从量比例为辅。而我国现行的消费税税率极不合理，其设立出发点
不是调节消费行为，
而是为了平衡财政收入。我国绝大部分消费品都实行从价定额或比例税率计征，只对
啤
酒、黄酒、汽油、柴油实行从量定额。我国的消费税法，对那些供求基本平衡、价格差
异不大
、计量单位规范的消费品，规定按定额税率课征，而对那些供求矛盾突出、价格
差异较大、变化较大，且
计量单位不规范的消费品，规定按比例税率课征。
（四） 计税方式不合理。当今世界上，按计税方式
不同可将消费税分为价外税和
价内税。价外税是一种公开的征税形式，即在应税品的价格之外，另外收取
消费税金，
是消费负担透明、公开的民主课税方式。价内税是一种隐蔽的形式，是消费税金额包括
在货物的价格之内的记税方式，其优点是简便征收。由于，价外税是在消费者完全知晓
自己所承担的税
款具体数额的情况下进行的，而价内税缺乏透明度，是消费者完全不知
晓的情况下被动赋税的，所以很多
国家都采用价外税而不用价内税。而我国的计税方式
则采用价内税，消费者在购买货物或接受服务时，就
已经支付了“无形的税金”。
六、完善消费税制度的思考
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（一）完善消费税立法。我国应按照WTO关于法律透明度原则和税收法定原则完善
消费税立法
，应加快税收立法的步伐，重视对税收法律体系中各个效力层次的立法建设，
使法律、法规、规章三个效
力层次的规范性文件，保持一个合理的比例。
（二）完善消费税的课征范围。我国应扩大消费税的课税
范围，由现在的有限型过
渡到中间型。在此其间也会遇到不少问题，比如该如何界定“奢侈品、高档消费
品和高
档消费行为”才真正符合我国当前社会经济实际情况，这一界定直接关系到究竟该把哪
些
消费品和消费行为纳入消费税的征税范围，进而关系到改革的正确性和力度，还必须
充分考虑到各种应税
消费品的价格弹性，尽量避免出现由于某一应税消费品需求价格弹
性过大使得征税后的结果违背征税初衷
的情况。
（三）构建“绿色”税收体系。“绿色”税是指税收体系中与环境资源利用和保护
有关的各个税收和税目的总称，由两部分组成：一是以保护环境为目的，针对污染、破
坏环境的
特定行为课征的税种，一般称之为环境保护税；二是其他一般性税种中为保护
环境而采取的各种措施，包
括为激励纳税人治理污染及保护环境的行为所采取的某些增
加其税收负担的措施。具体措施为：
1.适当提高含铅汽油的税率，以抑制含铅汽油的消费使用，推动汽车燃油无铅化进
程。 2.在继续实行对不同排量的小汽车用差别税率的基础上，应对排气量相同的汽车视
其是否安装尾气
净化装置而实行区别对待，并应明确规定对使用“绿色”燃料的汽车免
征消费税，以促使消费者和制造商
作出有利于降低污染的选择。
3.将那些用难以降解和无法再回收利用的材料制造的，在使用中预期
会对环境造成
严重污染而又有相关的绿色产品可以替代的各类包装物、一次性电池、塑料袋和餐饮用品，会对臭氧层造成破坏的氟里昂等产品列入征税范围。
4.为了保护自然和生态环境，我国还应
借鉴国际惯例，开征环境税。通过开征水污
染、空气污染、垃圾污染等环境税可以筹集资金，进行环境治
理。环境污染税收入，可
以实行基金式管理，专款专用，专门用于环境治理。
(四
)对炫耀性消费征收高消费税。炫耀性消费指那些以追求虚荣效用为主，以追求
物质效用为辅的消费行为
。其危害是：浪费自然资源，增大生态环境压力；浪费社会财
富，削弱经济持续增长动力；加剧社会心理
失衡，引发社会关系紧张；破坏社会公正，
威胁社会和谐。
要从根本上消除炫耀性消费倾向，必须主要依靠经济手段，显着提高
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炫耀性消费的成本，使消费者付出高昂的经济代价。
（五）改革消费税的计税
方式。在计税方式上，将我国现行的价内税改为国际通用
的透明、公开的价外税，与增值税相同，用专用
发票在其上分别注明税款和价款，这样
消费者在购买消费品时就可以知道所承担的消费税款。
七、结束语
消费税作为流转税的主体税种，对于整个社会和人民都有着深深的影响，消费税不
仅可以保证国家财政收入的稳定增长，而且还可以调节产业结构和消费结构，限制某些
奢侈品、
炫耀性商品、高能耗品的生产，正确引导消费，同时它也体现了国家的产业政
策和消费政策。它因为我们
不断的实施和应用，正在逐步的进行完善，同时还是存在许
多的不足，那些不足正是我们完善的目标，所
以我们应该向着那些方向努力，希望在将
来的某一天能够尽善尽美，让整个社会都达到和谐的场面。消费
税发展至今，已成为世
界各国普遍征收的税种，目前已被120多个国家或地区所征收，而且还有上升的
趋势。
特别是近年来在为了实现可持续发展进行的税收法律制度改革的浪潮中，各国纷纷开征
或
调整消费税以便建立一个既有利于环境和生态保护，又有利于经济发展的绿色税收法
律制度。我国消费税
制度起步较晚，还需要不断发展和完善，才能发挥更大的效用，为
我国的经济可持续发展增添动力。
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The
influence of consumption tax on people
Abstracts: After restructured the system of
consumption tax, it becomes reasonable,
but it
still exists some problems on legislation, scope
of taxation, tax rate, means to
calculate tax.
on the other hand the consumption tax to our
people’s life has influence.
Although many
consumers may not know when to pay the consumption
tax. This
article summarizes these problems,
and puts forward several suggestions in
consumption tax reform.
Key words:
consumption tax; scope of taxation; tax rate;
life; influence.
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