浅谈消费税存在的问题及完善措施
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浅谈消费税存在的问题及完善措施
作者：张 莹
来源：《商场现代化》2009年第11期
[摘要] 我国的消费税是1994年税制改革中心设置的税种,是与实行普遍调节的增值税配
套。为体
现国家对某些产品进行特殊调解而设置的。实行至今14年中,在调解消费结构、抑制
超前消费、正确引
导消费方向和增加财政收入等方面发挥了积极作用。这期间,根据社会的发
展变化情况,虽然做了一些调
整但仍然存在诸多问题。笔者在分析了我国消费税目前存在的问
题后提出完善消费税体制的一些具体措施
。
[关键词] 消费税法征收范围价内税价外税WTO规则
我国的消费税是1994年税制改革中心设置的税种,实行至今14年中,在调解消费
结构、抑
制超前消费、正确引导消费方向和增加财政收入等方面发挥了积极作用。但随着经济发展,消<
br>费税在征税范围、税目设置、税率结构等存在于现实不合拍的地方。财政部、国家税务总局于
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06年3月联合下发通知,对消费税进行调整。
一、 消费税存在的问题
1.消费税法制体系不健全。我国目前尚无整个消费体系的基本法,除《中华人民共和国消费
税暂行条例
》外,更多的是财政部和国税总局制定的税收制度,立法层次有待提高,法律效力有待
强化。现性消费税
征税范围不尽合理:(1)征税范围“越位”将某些生活必需品和生活资料纳入征
收范围。烟、酒及酒精
、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴
油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等十
一种商品。如黄酒、啤酒、日常化妆品等已成为人们生活
的必需品或常用品。通过多方面的调查分析,笔
者认为应予以停征的部分税目:①应根据现行消
费状况,停征原来属于高档消费品,现在属于一般日常用
品的消费税,例如雪花膏、面油、洗发
水、发乳等低档护肤护发品。②将黄酒及薯类白酒从课税品目中删
除,降低低收入阶层的税收
负担。③对汽油和柴油实施开征燃油税,在消费税课税品目予以删除。(2)
征税范围“缺位”,缺乏
抑制超前消费的手段。在最近一次的消费税调整过程中,尚未将一些高档消费品
如高档家具、
高档住房和消费行为如夜总会、酒吧、网吧等高档消费场所纳入征税范围,依然使消费调节
收
入分配的功能的得不到发挥到位,缺乏抑制超前消费的手段。(3)征收税率不尽合理,造成税收对<
br>经济调节作用的弱化。例如对木制筷子的征收税率太低,起不到限制消费的目的。生产和使用
木制
一次性筷子消耗了大量木材资源,给环境造成了损害。但木制一次性筷子只征收5%的消费
税,对餐饮行
业没有太大的影响。这就弱化了消费税抑制消费的目标!
2.价内税存在诸多弊端
。(1)由于增值税实行价外税,消费税实行价外税。在计算增值税销
项税额时,不仅商品价格中的增值
额计算了增值税,而且商品价格中的消费税额也计算了增值税,