6年级上册数学书答案-春泥歌词

持有至到期投资
课堂讲义随堂练习

1、股票没有到期日（权益工具投资）不能划分为持有至到期投资，
2、债券有到期日。长期持有的债券投资。
特点：①到期日固定②回收金额固定或可确定③有明确的意图和能力持有至到期
③从心眼里就想拿到期，但是光想不一定有能力，要有足够的资金能拿到期。
设置科目：持有至到期投资【企业持有至到期投资的
摊余成本
】
支付利息的方式：①到期一次还本付息②分期还利息到期还本金
投资收益
持有至到期投资——成本 面值1000万
——利息调整 面值和发行价值的差额（溢折价，取得时支付
的交易费用，溢折价的摊销）
——应计利息 （①到期一次还本付息债券应收的利息）
持有至到期投资减值准备(备抵账户)
应收利息 ②分期付息到期还本债券应收的利息
取得：（公允价值）交易费用计入持有至到期投资的成本
提示：交易性金融资产入账成本不包括交易费用
交易性金融资产入账成本=买价- 支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的利
息-交易费用（另支付则不管）
持有至到期投资入账成本=买价- 支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的利
息+交易费用（另支付加上）=公允价值+交易费用
分录：练习书上练习






【例 题1】2012年1月1日，甲公司支付价款200万元，（含交易费用）从上海证券交易所购入
C公司 同日发行的5年期公司债券1250万份，债券票面价值总额250万元，票面年利率4.72%，
于每 年年末支付本年度债券利息（11.8万元），本金在债券到期时一次偿还。甲公司将其划
分为持有至到 期投资，实际利率为10%。


【例题•单选题】2016年年初，甲公司购买了 一项债券，剩余年限5年，甲公司将其划分为
持有至到期投资，买价130万元，另付交易费用5万元， 该债券面值为150万元，票面利率
为4%，每年年末付息，到期还本。则购入时持有至到期投资的入账 价值为（ ）万元。
A.130 B.150 C.135 D.155 130+5
【例题。单选题】某股份有限公司于2009年4月1日购入面值为1000万元的3年期 债券并
划分为持有至到期投资，实际支付的价款为1100万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万元，另支付相关税费5万元。该项债券投资的初始入账金额为（ ）万元
A.1105 B.1100 C.1055 D.1000 1100+5-50
【例题。单选题】（2015年）甲公司购入债券，作为持有至到期投资核算，购买价款400
万元，另支付交易费用8万元，该债券面值为360万元，票面利率10%，则该持有至到期投
资的入账 价值为（ ）万元。A.400 B.360 C.368 D408 400+8

【例题。单选题】（2013年）持有至到期投资，投资的面值于实际支付的 金额的差额应计
入（ ）。A.持有至到期投资——成本 B.持有至到期投资——利息调整
C.投资收益 D.公允价值变动损益 B
【例题•单选题】2012年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的面值总额为1 000万元的
债券，期限为5年，到期一次还本付息。票面利率8%，支付价款1 080万元，另支付 相关
税费10万元，甲公司将其划分为持有至到期投资，甲公司应确认“持有至到期投资——利
息调整”的金额为（ ）。(2013年)A.70 B.80 C.90 D.110
【解析】相关会计分录如下：
借：持有至到期投资——成本 1000
——利息调整 90
贷：其他货币资金 1090
持有：①资产负债表日确认债权利息收入②资产负债表日核算发生的减值损失
①： 企业在持有持有至到期投资的会计期间，应当对摊余成本对持有至到期投资进行计量。
在资产负载表日按 照持有至到期投资
摊余成本和实际利率
计算确定的债券利息收入，作为投
资收益进行会 计处理。
摊余成本：①扣除已偿还的本金②±采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的< br>差额进行摊销形成的累积摊销额③扣除已发生的减值损失。
实际利率是指将金融资产在预期存续 期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为
该金融资产当前账面价值所使用的利率。实际利率在相 关金融资产预期存续期间或适用的更
短期间内保持不变。
【延伸】如果有客观证据表明该金融 资产的实际利率计算的各期利息收入与名义利率计
算的相差很小，也可以采用名义利率替代实际利率使用 。
会计分录：







【例题1，接上题】2012年12月31日，甲公司按期收到C公司支付的第一年债券利息11.8万元，< br>并按照摊余成本和实际利率确认的投资收益为20万元；
2013年12月3 1日，甲公司按期收到C公司支付的第2年债券利息11.8万元，并按照摊
余成本和实际利率确认的投 资收益为20.82万元；
2014年12月31日，甲公司按期收到C公司支付的 第3年债券11.8万元，并按照摊余成
本和实际利率确认的投资收益为21.72万元；
2015年12月31日，甲公司按期收到C公司支付的第4年债券利息11.8万元，并按照摊
余成本 和实际利率确认的投资收益为22.714万元

【例题】2012年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时 实际支
付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为1012年1月1日， 系分期付
息，到期还本债券，期限为5年，票面利率为5%，实际年利率为4%，每年12月31日支付 当年
利息。甲公司将债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素该持有至到期投资2013年12月31日的账面价值为（ ）万元。A.2062.14 B.2068.98 C.2072.54 D.2055.44
2012年期末摊余成本=2088.98+2088. 98*4%-2000*5%=2072.5392
2012年期末摊余成本=2072.5392+ 2072.5392*4%-2000*5%=2055.44
【例题•单选题】甲公司2016年1 月1日按每张980元的价格购入乙公司于2016年1月1
日发行的期限为2年、面值为1 000元 、票面年利率为3%,分期付息到期还本的普通债券1000
张，将其划分为持有至到期投资，发生交易 费用8 000元，票款以银行存款支付。该债券的
实际利率为4%，2016年12月31日按照摊余 成本和实际利率确认的投资收益为39 520元，
则2016年年末持有至到期投资的摊余成本为（ ）元。
A.980 000 B.988 000 C.978 480 D.997 520
借：持有至到期投资——成本 1 000 000
贷：银行存款 988 000
持有至到期投资——利息调整 12 000
12月31日应当编制的会计分录为：
借：应收利息 30 000
持有至到期投资——利息调整 9 520
2016年年末持有至到期投资的账面价值=1 000 000-12 000+9 520=997 520（元）。
也叫做2016年末摊余成本，也是第二年年初的摊余成本。
补问，第一年的实际利息收益是多少？（投资收益）（980000+8000）*4%
每一年应该受到的利息是多少？（应收利息）1000000*3%
【举例3】2012年1月1日， 甲公司购买了一项债券，期限为5年，划分为持有至到期投资，
买价90万元，另付交易费用5万元，该 债券面值为100万元，票面利率为4%，实际年利率
为5.16%，每年年末付息到期归还本金。编制 甲公司的会计分录。
2012年年初购入该债券时：借：持有至到期投资——成本 1 000 000
贷：银行存款 950 000
持有至到期投资——利息调整 50 000

【举例6】2012年1月1 日，甲公司购买了一项债券，期限为5年，划分为持有至到期
投资，买价80万元，另付交易费用5.5 6万元，该债券面值为100万元，票面利率为4%，
实际年利率为7%，债券到期一次归还本付息。编 制甲公司的会计分录。
2012年年初购入该债券时：
借：持有至到期投资——成本 1 000 000
贷：银行存款 855 600
持有至到期投资——利息调整 144 400
到期一次还本付息计算如下（实际利率7%）：










【例题、不定项】（2013年）甲公司为一家上市公司，2012年发生对外投资业务如下；
（1）1月1日，甲公司委托证券公司购入一公司当日发行的面值总额为600万元，3年期、票
面利 率为6%的不可赎回债券；该债券按年付息到期还本，实际利率为3.77%；甲公司实际支
付价值66 0万元，另支付交易费用6万元，该债券划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。
同日购入丙公司 面值总额为400万元的债券，支付价款440万元，另支付交易费用4万元，划
分为交易性金融资产。
（2）6月30日，甲公司持有的丙公司债券公允价值为480万元。
（3）7月10日，筹 集生产线扩建所需资金，甲公司将持有的丙公司债券的50%予以出售，取
得价款250万元。
（4）12月31日，甲公司确认应收乙公司债券利息36万元，按照实际利率与摊余成本确认的
实际 利息收入为25.11万元。
（5）12月31日，经减值测试，甲公司持有乙公司债券的预计未来现金流量现值为600万元。
要求：根据上述资料，分析回答下列小题。
（1）根据资料（1），甲公司会计处理结果正确的是（ ）
A.购买丙公司债券应冲减投资收益的金额为4万元。
B.购买乙公司债券应冲减投资收益的金额为766万元。
C.持有至到期投资账面价值为666万元。

D.交易性金融资产账面价值为444万元。
（2）根据资料（2）至（3），甲公司处理结果正确的是（ )
A.6月30日借“交易性金融资产——公允价值变动”科目40万元
B.6月30日贷“投资收益”科目40万元C.7月10日贷“投资收益科目”30万元
D.7月10日贷“交易性金融资产——成本”科目220万元
(3)根据资料（4），甲公司会计处理结果正确的是（ ）
A.投资收益增加25.11万元 B.应收利息增加36万元
C.持有至到期投资减少10.89万元 D.持有至到期投资增加10.89
（4）根据资料（5），下列各项中，说法正确的是（ ）。
A.持有至到期投资不需计提减产准备 B.持有至到期投资需要计提减值准备
C.未计提减 值钱，持有至到期投资的摊余成本为655.11万元
D.持有至到期投资确认的置产减值损失为55.11万元
（5）根据资料（1）-（5）， 下列各项中，甲公司会计处理结果正确的是（
A.持有至到期投资计提的减值准备以后年度可以转回
B.持有至到期投资计提的减值准备以后年度不得转回
C.本年确认投资收益为55.11万元
D.本年确认投资收益为51.11万元













）。