好听的游戏名字女-歌颂母亲的诗

2021年1月1日发(作者：许永德)

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资金筹集业务核算
1、企业收到投资人投资
借：银行存款 现金 固定资产 无形资产…… 【实际收到金额】
贷：实收资本股本【所占资本份额】
资本公积——资本（股本）溢价【差额】
2、企业依法减资
借：实收资本
贷：银行存款 库存现金
3、盈余公积、资本公积转赠资本

借：盈余公积资本公积
贷：实收资本
4、企业将款项存入银行
借：银行存款
贷：库存现金应收账款 应收票据短期借款长期借款……
5、企业从银行提取现金

借：库存现金
贷：银行存款
6、向银行借款
（1）短期借款
1、取得短期借款
借：银行存款
贷：短期借款
2、利息核算（按季支付或一次还本付息）
①月末计提利息
借：财务费用
贷：应付利息
②季末或到期支付利息时
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借：应付利息【已预提的利息】
财务费用【支付当月的利息】
贷：银行存款
（4）到期归还借款时
借：短期借款
贷：银行存款
（2）长期借款
1、借入时
借：银行存款（实际收到款项）
贷：长期借款—本金
2、计息核算
（1）计提
借：在建工程（固定资产未达到预定可使用状态前）
财务费用 属于生产经营期间
固定资产达到预定可使用状态后
管理费用（筹建期间）
贷：应付利息
（2）支付
借：应付利息
贷：银行存款
3、到期
（1）归还
借：长期借款——本金
应付利息（最后一期利息）
贷：银行存款
（2）无须偿还
借：长期借款
贷：营业外收入—其他
采购业务核算
一、材料采购的核算
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（一）一般情况
1、票货同时到达
借：原材料
应交税金－应交增值税（进项税额）
贷：银行存款应付账款应付票据......
（二）特殊情况
1、票到货未到
①根据发票入账
借：在途物资【买价+93%运费】
应交税费——应交增值税（进项税额）【增值税+7%运费】
贷：银行存款应付票据应付账款

②入库
借:原材料
贷:在途物资

2、货到票未到
①本月等待，暂不入账
②月末估账 (目的：为了账实相符)
借：原材料
贷：应付账款——暂估应付账款
③下月初红字冲销
借：应付账款——暂估应付账款
贷：原材料
④票到入账
借：原材料
应交税费—— 应交增值税（进项税额）
贷：银行存款应付票据应付账款
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3、预付货款采购材料时
⑴预付货款时

借：预付账款
贷：银行存款

⑵采购材料时
借：在途物资材料采购
应交税金－应交增值税（进项税额）
贷：预付账款
⑶补付货款时
借：预付账款
贷：银行存款

⑷退回货款时
借：银行存款
贷：预付账款

4、材料验收入库时
借：原材料
贷：在途物资材料采购

注：
运杂费、运费问题
只涉及一种材料直接计入成本
（1）运杂费→计入成本

××材料
涉及两种以上材料
××材料

公式：分配率＝运杂费总额
各受益材料分配标准之和
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某材料应分摊的运杂费＝分配率×分配标准
某材料应分摊的运杂费＝运杂费总额－某材料应分摊的运杂费（分配率除不尽
时为求准确）
例：
用银行存款支付A材料运杂费900元
借：在途物资材料采购－A材料900
贷：银行存款900
例：
用银行存款支付A、B材料运杂费900元，A材料30公斤，B材料60公斤
分配率＝ 900元 ＝10元公斤
(30+60)公斤
A材料应负担的运杂费＝10×30＝300元
B材料应负担的运杂费＝10×60＝600元
借：在途物资材料采购－A 300
－B 600
贷：银行存款 900
（2）运费

运费的7％计入进项税
运费

××材料
运费的93％计入成本

××材料

例：
用银行存款支付A材料运费800元
运费的7％计入进项税 800×7％＝56
分析：运费
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运费的93％计入成本 800×93％或800－56＝744
借：在途物资材料采购－A材料744
应交税金－应交增值税（进项税额）56
贷：银行存款 800
例：用银行存款支付A、B材料运费800元，A材料40千克，B材料60千克
运费的7％计入进项税 800×7％＝56
分析：运费
运费的93％计入成本 800×93％＝744 A材料

B材料
分配率＝800－800×7％ ＝7.44元千克
40＋60
A材料应负担的运费＝7.44×40＝297.6元
B材料应负担的运费＝7.44×60＝446.4元
借: 在途物资材料采购-A 297.6
-B 446.4

应交税金-应交增值税(进项税额)56
贷:银行存款 800
二、固定资产购入的核算
（一）不需安装的固定资产的购入
借：固定资产
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
（二）需安装的固定资产
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1、支付款项
借：在建工程
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款

2、领用安装材料、支付工资等费用
借：在建工程
贷：原材料应付职工薪酬
3、完工交付使用
借：固定资产
贷：在建工程
生产过程业务的核算
1、领用原材料
借：生产成本（生产产品）
制造费用（车间生产部门）
管理费用（行政管理部门）
销售费用（专设销售机构）
贷：原材料

2、工资
（1）确认
（2）发放
借：应付职工薪酬
贷：库存现金
3、计提折旧费
借：制造费用（基本生产车间）
销售费用（销售部门）
管理费用 （管理部门、未使用、不需用）
其他业务成本（经营租出）
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在建工程（自建固定资产过程中使用的固定资产）
贷:累计折旧

注：
车间、管理部门预提大修理费用
借：制造费用＼管理费用
贷：预提费用
4、差旅费
（1）出差借差旅费以现金付讫
借：其他应收款—××
贷：库存现金
（2）正好用完
借：制造费用管理费用
贷：其他应收款—××

（3）余款交回
借：管理费用
库存现金

贷：其他应收款—××
（4）借款不够
借：管理费用
贷：其他应收款—××
库存现金
5、办公费、水电费的核算
生产产品用水电费“生产成本”
车间一般耗用办公费、水电费“制造费用”
行政管理部门耗用办公费、水电费“管理费用”
专设销售机构耗用办公费、水电费“销售费用”
借：生产成本制造费用管理费用销售费用
贷：银行存款库存现金
6、“制造费用”“完工产品成本”的结转

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（1）“制造费用”的结转
借：生产成本
贷：制造费用
（2）“完工产品成本”的结转
借：库存商品
贷：生产成本
7、固定资产的处置
(1)转入清理
借：固定资产清理
??? 累计折旧
??? 固定资产减值准备
??? 贷：固定资产
(2)发生的清理费用
借：固定资产清理
贷：银行存款
(3)计算确定交纳的营业税
借：固定资产清理 （售价×营业税率）
贷：应交税费——应交营业税
(4)收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等
借:银行存款原材料
贷:固定资产清理
(5)保险公司或过失人赔偿的损失
借:其他应收款
贷:固定资产清理
(6)净损益
“固定资产清理”借方合计-贷方合计 = +数——“营业外支出”
-数——“营业外收入”
①净损失
借:营业外支出
贷:固定资产清理
②净收益
借:固定资产清理
贷:营业外收入
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销售过程业务的核算
一、主营业务
1、销售商品
借：银行存款 应收账款∕应收票据
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
2、销售商品的运输费用广告费
借：销售费用
贷：库存现金 银行存款
3、预收账款销货
（1）预收时
借：银行存款
贷：预收账款

（2）销货
借：预收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
（3）补收余款
借：银行存款
贷：预收账款
（4）结转销售成本

借：主营业务成本
贷：库存商品
4、城市建设税、教育费附加
（1）计算交纳交
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交城市维护建设税
——应交教育费附加
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（2）交纳时
借：应交税费——应交城市维护建设税
——应交教育费附加
贷：银行存款?
二、其他业务
1、销售材料
（1）销售时
借：应收账款 银行存款
贷：其他业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
（2）结转成本
借：其他业务成本
贷：原材料

三、坏账准备
1、企业计提坏账准备时
借：资产减值损失－计提的坏账准备
贷：坏账准备
2、冲减多计提的坏账准备时
借：坏账准备
贷：资产减值损失－计提的坏账准备
3、企业发生坏账损失时
借：坏账准备
贷：应收账款其他应收款
4、已确认并转销的应收款项以后又收回时
借：应收账款其他应收款
贷：坏账准备
同时，
借：银行存款 贷：应收账款其他应收款
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或 借：银行存款 贷：坏账准备
当期实际计提的坏账=坏账准备期末余额-贷方+借方= -数：冲销 坏账准备借方

+数：计提 坏账准备贷方

其他业务核算
一、支付结算
支付结算
方式
支票
银行本票
银行汇票
商业汇票
信用卡
信用证
委托收款
托收承付
汇兑
票据结算方式或其他
结算方式
票据结算方式
票据结算方式
票据结算方式
票据结算方式
其他结算方式
其他结算方式
其他结算方式
其他结算方式
其他结算方式
使用区域为同
城、异地或均可
同城
同城
均可
均可
均可
均可
均可
异地
异地
银行存款
其他货币资金
其他货币资金
应收（付）票据
其他货币资金
其他货币资金
应收账款
应收账款
银行存款其他货币资金-外部存款
涉及科目
（一）支票
1、签发现金支票
借：库存现金
贷：银行存款
2、签发转账支票

借：
贷：银行存款
3、收到转账支票
借：银行存款
贷：
（二）银行本票、银行汇票

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1、付款方
（1）向银行申请
借：其他货币资金---- 银行本票（银行汇票）
贷：银行存款库存现金
（2）办理结算
借：材料采购原材料库存商品
应交税费－应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金----银行本票（银行汇票）
（3）银行本票、银行汇票逾期未用，退回多余款项
借：银行存款
贷：其他货币资金-----银行本票（银行汇票）
2、收款方
（1）企业收到银行本票、银行汇票
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费－应交增值税（销项税额）
(三)商业汇票
1、商业承兑汇票
（1）采购方（买方）：应付票据
①采购材料,开出并承兑汇票
借:在途物资材料采购
应交税费-----应交增值税（进项税额）
贷:应付票据

②票据到期 支付款项
借:应付票据
贷:银行存款

无力付款
借:应付票据
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贷:应付账款

（2）销售方（卖方）:应收票据
①销售产品,收到对方开来并承兑汇票
借:应收票据
贷:主营业务收入
应交税费----应交增值税（销项税额）
银行存款（代垫运杂费）
②票据到期 对方付款
借:银行存款
贷:应收账款
对方无力付款
借:应收账款
贷:应收票据

2、银行承兑汇票
（1）购货企业（买方）
①交纳手续费
借：财务费用
贷：银行存款
②开出承兑汇票交时
借：材料采购
应交税费－应交增值税（进项税额）
贷：应付票据—××
③收到款项
借：应付票据—××
贷：银行存款
（2）销货企业（卖方）
①收到汇票
借：应收票据—××
贷：主营业务收入
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应交税费－应交增值税（销项税额）

②到期承兑
借：银行存款
贷：应付票据—××

③到期无力支付

借：应付票据
贷：短期借款

(四)汇兑
1、一般：
（1）汇款人（清偿前欠债务）
借：应付账款 其他应付款
贷：银行存款

（2）收款人（收到欠款）
借：银行存款
贷：应收账款 其他应收款
2、特殊情况下：汇款人将款汇往外地，建立采购专用账户
（1）汇款
借：其他货币资金----外埠存款
贷：银行存款
（2）采购材料
借：材料采购
应交税费---应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金 ----外埠存款

3、购货完毕收回剩余款项时
借：银行存款
贷：其他货币资金－外埠存款
(五)委托收款
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1、购货企业（付款单位）收到付款通知

借：材料采购
应交税费－应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
2、销货企业（收款单位）
（1）销货
借：应收账款—××
贷：主营业务收入
应交税费－应交增值税（销项税额）
（2）收到银行收款通知
借：银行存款
贷：应收账款—××
(六)信用卡存款
1、企业将支票送存发卡银行
借：其他货币资金－信用卡
贷：银行存款
2、企业用信用卡购物或支付有关费用
借：管理费用 等
贷: 其他货币资金－信用卡
3、使用过程中向银行续存资金
借：其他货币资金－信用卡
贷：银行存款
4、销卡时
借：银行存款
贷：其他货币资金－信用卡

(七)信用证保证金存款
1、将信用证保证金交存银行时
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借：其他货币资金－信用证保证金
贷：银行存款

2、企业购货时
借：材料采购原材料库存商品
应交税费－应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金—信用证保证金
3、将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行
借：银行存款
贷：其他货币资金－信用证保证金

（八）存出投资款
1、企业向证券公司划出资金

借：其他货币资金－存出投资款（实际划出金额）
贷：银行存款

2、购买股票、债券等时
借：交易性金融资产——成本 【公允价值，但不包括已宣告但尚未发放的股利（利息）】
投资收益（发生的交易费用：手续费和佣金及其他必要支出）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）
贷：其他货币资金——存出投资款银行存款
（九）外埠存款
1、企业将款项汇往外地开立采购专户时
借：其他货币资金－外埠存款
贷：银行存款
2、购料
借：材料采购原材料库存商品
应交税费－应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金—外埠存款
3、采购完毕收回剩余款项时
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借：银行存款
贷：其他货币资金－外埠存款
二、交易性金融资产
1、取得时
借：交易性金融资产——成本 【公允价值，但不包括已宣告但尚未发放的股利（利息）】
投资收益（发生的交易费用：手续费和佣金及其他必要支出）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）
贷：其他货币资金——存出投资款银行存款
2、持有期间
（1）在资产负债表日（6.30或12.31）确认股利或利息
借：应收股利应收利息
贷：投资收益
（2）收到股利或利息

借：其他货币资金——存出投资款银行存款
贷：应收股利应收利息
（3）资产负债表日公允价值变动
公允价值-账面价值= +数——“交易性金融资产——公允价值变动”借方
-数——“交易性金融资产——公允价值变动”贷方
①公允价值上升（公允价值＞账面价值）
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益

②公允价值下降（公允价值＜账面价值）

借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
注：
① 第一次公允价值变动时的账面价值为购入时成本价，之后的账面价值为前期的
公允价值
②交易性金融资产是债券的期末既要确认公允价值变动损益，又要确认利息（股利）
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收入
3、出售
借：其他货币资金——存出投资款银行存款（售价-相关的税费）
贷：交易性金融资产—成本（成本价）
—公允价值变动
借贷：投资收益（差额）
“交易性金融资产－公允价值变动”借-贷= +数——“交易性金融资产——公允价值变
动”贷方
-数——“交易性金融资产——公允价值变动”借方
同时：
借：公允价值变动损益 贷：投资收益
注：
出售时“公允价值变动损益”的金额与出售时“交易性金融资产－公允价值变动”
的金额相同，但记账方向相反
财务成果业务的核算

1、把全部收入、收益、结转到“本年利润”贷方
借：主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
投资收益
贷：本年利润
2、把全部成本费用、税金（不含所得税费用）结转至“本年利润”借方
借：本年利润
贷：主营业务成本
营业务税金及附加
其他业务成本
销售费用
管理费用
财务费用
营业外支出
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3、把税后净利润结转至“利润分配—未分配利润”账户
借：本年利润
贷：利润分配—未分配利润
4、进行利润分配（提取法定公积金、法定公益金及向投资者分配利润）
借：利润分配——提取盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积（10%）
——法定公益金（5%）
应付股利
5、结平利润分配各明细账并计算出期末未分配利润
借：利润分配—未分配利润
贷：利润分配—提取盈余公积
—提取法定公益金
—应付股利


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