玫瑰花数量的含义-关于x的一元二次方程

“先横后直”转汇方式处理程序

乙地（汇入行）
甲地（汇出行）

需汇款项
借：吸收存款—活期存款（汇

农业银行 工商银行
款人户）

贷：同业存放——甲地工行

后直
户
先横

或清算资金往来—同城

票据清算
工商银行

借：存放同业——甲地工行户

贷：吸收存款—活期存款（收
借：存放同业——农行户

款人户）
或清算资金往来—同城票据清算

贷：同业存放——乙地工行户

“先横后直”转汇方式处理程序



以下以转汇划收款为例，介绍转汇的核算手续。
①汇出行的核算
汇出行根据客户提 交的汇款凭证，分不同系统的汇入行逐笔填制“转汇清单”，直接或通过同
城票据交换交同城跨系统转汇 行办理转汇。其会计分为：
借：吸收存款—— ××存款（汇款人户）
贷：同业存放——转汇行户（存放中央银行款项或或清算资金往来）
②转汇行的核算
转汇行 收到汇出行划转来的凭证和转汇清单，审查无误后，通过本系统联行将款项划往异地
汇入行转入收款人账 户。其会计分录为：
借：存放同业——汇出行户（存放中央银行款项或清算资金往来）
贷：同业存放——汇入行户
③汇入行的核算
汇入行收到联行划来的款项，审核无误后，为收款单位入账。其会计分录为：
借：存放同业——转汇行户
贷：吸收存款—— ××存款（收款人户）
如为划付款业务，则各行的会计分录相反。

“先横后直”会计实务举例
甲地农业银行的开户单位农机公司办理信汇业务,汇往乙地工商银行的开户单位机械厂支付
货款78,0 00元，通过同城工商银行将款项汇出。请编制甲地农业银行、工商银行和乙地工
商银行核算的会计分录 。
甲地农业银行：
借：吸收存路——活期存款（农机公司户） 78,000
贷：同业存放——甲地工行户
或清算资金往来—同城票据清算 78,000
甲地工商银行：
借：存放同业——甲地农行户
或清算资金往来—同城票据清算 78,000

贷：同业存放——乙地工行户 78,000
乙地工商银行：
借：存放同业——甲地工行户 78,000
贷：吸收存款——活期存款（机械厂户 ） 78,000

汇出行所在地为单设机构地区，汇入行所在地为双设机构地区
汇出地为单设机构地区是指汇出 行所在地没有汇入行系统内的银行机构，而汇入行所在地设
有汇出行系统内的银行机构。当发生异地跨系 统转汇业务时，应由汇出行将款项先通过本系
统联行划转汇入地联行机构（转汇行），再由其转划给汇入 行，即采取“先直后横”的转汇方
式。
“先直后横”转汇方式处理程序

甲地（汇出行） 乙地（汇入行） 借：存放同业—乙地农行户

或清算资金往来—同城票据清算

需汇款项
贷：吸收存款—活期存款（收

农业银行 工商银行
款人户）


后
借：吸收存款—

活期存款（付款人
先直
横

户）

——乙地农行户 贷：同业存放
农业银行



借：存放同业——甲地工行户

贷：同业存放—乙地工行户

或清算资金往来—同城票据清算



“先直后横”转汇方式处理程序

以转汇划收款为例，核算手续如下：
①汇出行的核算
汇出行根据客户提交的汇款凭 证填制联行报单，通过联行往来将款项划转异地本系统的转汇
行。其会计分录为：
借：吸收存款—— ××存款（汇款人户）
贷：同业存放——转汇行户
②转汇行的核算
转汇行收到汇出行划转来的联行报单和结算凭证，审查无误后，直接或通过同 城票据交换向
同城跨系统汇入行办理转划。其会计分录为：
借：存放同业——汇出行户
贷：同业存放——汇入行户（存放中央银行款项或清算资金往来）
③汇入行的核算
汇入行收到转汇行划转的款项，审核无误后，为收款单位入账。其会计分录为：
借：存放同业——转汇行户（存放中央银行款项或清算资金往来）
贷：吸收存款—— ××存款（收款人户）

如为划付款业务，则各行的会计分录相反。
“先直后横”会计实务举例

甲地农业银行开户单位纺织印染厂电汇20,000元 ，收款单位是乙地中国银行开户的技术进
出口公司。因当地没有中国银行机构，通过乙地农业银行划转。 请编制甲地农业银行、乙地
农业银行和中国银行核算的会计分录。
甲地农业银行：
借：吸收存款——活期存款（纺织印染厂户） 20,000
贷：同业存放——乙地农行户 20,000
乙地农业银行：
借：存放同业——甲地农行户 20,000
贷：同业存放——乙地中行户
或清算资金往来—同城票据清算 20,000
乙地中国银行：
借：存放同业 ——乙地农行户
或清算资金往来—同城票据清算 20,000
贷：吸收存款——活期存款（技术进出口公司户） 20,000

3.汇出行、汇入行所在地均为单设机构地区的处理

汇出行、汇入行所在地均为单 设机构地区是指汇出行所在地没有汇入行系统内的银行机构，
且汇入行所在地也没有汇出行系统内的银行 机构。
汇出地、汇入地均为单设机构地区办理跨系统汇划款项时，要选择附近双设机构地区（转汇地）的商业银行办理转汇。汇出行先通过本系统联行将款项划至转汇地的联行（代转汇行），
再由其 通过同城票据交换将汇划款项转至当地的跨系统转汇行，跨系统转汇行通过联行划转
款项至汇入行转入收 款人账户。这种方式称作“先直后横再直”的转汇方式。

甲地（汇出行） 乙地（汇入行）

需汇款项

农业银行 工商银行


再
借：吸收存款—活期存款 借：存放同业——异地工行

直
先
（付款人户） 贷：吸收存款—活期存款

直
贷：同业存放——异地农行 （收款人户）

第三地区或附近地区

后横

农业银行 工商银行



借：存放同业——甲地农行 借：存放同业——农行户


贷：同业存放—工行户 或清算资金往来—同城票据清算


或清算资金往来—同城票据清算 贷：同业存放——乙地工行



第三地转汇方式处理程序

以转汇划收款为例，核算手续如下
①汇出行的处理
汇出行发生业务后，凭客户提交的汇款凭证填制本系统联行报单，通过本系统 联行将款项划
至转汇地区的本系统联行机构（代转行）。其会计分录为：
借：吸收存款—— ××存款（付款人户）
贷：同业存放——代转行户
②代转行的处理
代转行 收到本系统联行汇出行划来的联行报单及汇划凭证，经审查无误后，直接或通过同城
票据交换，向转汇行 办理转划。其会计分录为：
借：存放同业——汇出行
贷：同业存放——转汇行（存放中央银行款项或清算资金往来）
③转汇行的处理
转汇行收到 本地区跨系统代转行划转的汇划凭证，经审查无误后，即通过本系统联行划转汇
入行。其会计分录为：
借：存放同业——代转行（存放中央银行款项或清算资金往来）
贷：同业存放——汇入行
④汇入行的处理
汇入行收到本系统联行报单和汇划凭证，经审核无误后，办理转账。其会计分录为：
借：存放同业——转汇行
贷：吸收存款—— ××存款（收款人户）
如为划付款业务，则各行的会计分录相反。
“先直后横再直”会计实务举例
甲地农 业银行开户单位××粮油公司电汇3万元给乙地中国银行开户的××农机公司，因甲乙

两 地均为单设机构地区，通过附近丙地双设机构地区转汇。编甲地农业银行、丙地农业银行、
丙地中国银行 和乙地中国银行的会计分录。
甲地农业银行：
借：吸收存款——活期存款（××粮油公司） 30 000
贷：同业存放——丙地农行 30 000
丙地农业银行：
借：存放同业——甲地农行 30 000
贷：同业存放——丙地中行户 30 000
丙地中国银行：
借：存放同业——丙地农行户 30 000
贷：同业存放——乙地中行户 30 000
乙地中国银行：
借：存放同业——丙地中行户 30 000
贷：吸收存款——活期存款（××农机公司） 30 000
二、同业拆借的核算
同业拆借是指金融机构之间临时融通资金的一种短期资金借贷行为，是解 决短期资金不足的
一种有效方法。《商业银行法》规定，拆借资金只能用于临时性的资金需要，如由于清 算票
据交换差额、系统内资金调拨不及时等引起的临时性资金不足，禁止利用拆入资金发放固定
资产贷款或用于投资。
同业拆借可以在中央银行组织的资金市场进行，也可以在同城商业银行之间进行 ，或在异地
商业银行之间进行，但都必须通过中央银行划拨资金。资金拆出与拆入的商业银行，应商定< br>拆借条件，如拆借金额、利率、期限等，并签订协议，由双方同履行。
对相互拆借的资金，不能 用现金方式进行直接拆借，应一律通过双方在中央银行的存款账户
中进行。
（一）会计科目的设置
１．“拆出资金”科目
本科目属于资产类科目，核算商业银行拆借给境内、境外其他金融机构的款项。
商业银行拆出资金时，借记本科目；收回资金时，贷记本科目。
期末余额在借方，反映商业银行按规定拆放给其他金融机构的款项。
本科目可按拆放的金融机构进行明细核算。
２．“拆入资金”科目
本科目属于负债类科目，核算商业银行从境内、境外金融机构拆入的款项。
商业银行拆入资金时，应按实际收到的金额，贷记本科目；归还拆入资金时，借记本科目。
期 末余额在贷方，反映商业银行尚未归还的拆入资金余额。本科目可按拆入资金的金融机构
进行明细核算。
（二）同城同业拆借的核算
同城拆借时，由拆出行签发准备金存款账户的转账支票交拆入行提 交开户的中央银行转账，
办理资金划拨手续；到期归还时，由拆入行连同本息签发还款凭证，提交中央银 行，将拆借
款项转入拆出银行存款账户。
１．拆借的处理
拆出行拆出资金时，会计分录为：
借：拆出资金—— ××行户
贷：存放中央银行款项
中央银行收到拆入行送存的支票及进账单后，经审核无误，办理款项划转。其会计分录为：

借： ××银行准备金存款——拆出行户
贷： ××银行准备金存款——拆入行户
拆入行接到收账通知，按实际收到的金额，办理转账。其会计分录为：
借：存放中央银行款项
贷：拆入资金—— ××行户
2.资产负债表日的处理
资产负债表日，拆入行应按计算确定的拆入资金的利息费用，做会计分录：
借：利息支出——拆入资金户
贷：应付利息—— ××行户
3.到期归还的处理
拆借资金到期归还时，拆入行应将本息一并签发准备金存款账户的转账支 票提交开户的中央
银行，办理资金的划转。其会计分录为：
借：拆入资金—— ××行户 （拆入资金的本金）
应付利息—— ××行户 （已计提的应付利息）
利息支出——拆入资金户 （借贷方的差额）
贷：存放中央银行款项 （实际归还的金额）
中央银行收到拆入行提交的支票后，经审核无误，将本息转入拆出行准备金存款账 户。其会
计分录为：
借： ××银行准备金存款——拆入行户
贷： ××银行准备金存款——拆出行户
拆出行接到收账通知后，办理转账。其会计分录为：
借：存放中央银行款项
贷：拆出资金—— ××行户
利息收入——拆出资金户
同业拆借会计实务
某市农业银行因季节性需要向同城市工商银行拆 借资金100,000元，经人民银行批准，同意
办理拆借手续。请编制市农业银行、市工商银行、市人 民银行的会计分录。
市农业银行会计分录：
借：存放中央银行款项 100,000
贷：拆入资金——工行户 100,000
市工商银行会计分录：
借：拆出资金——农行户 100,000
贷：存放中央银行款项 100,000
市人民银行会计分录：
借：工商银行准备金存款——×市工商银行 100,000
贷：农业银行准备金存款——×市农业银行 100,000
（三）异地同业拆借的核算
异地商业银行间进行拆借时，拆出行通过开户的中央银行将款项汇往异地拆入行开户的中央
银行 转入拆入行账户；归还拆借款时，由拆入行将款项汇给拆出行。拆出行与拆入行账务处
理的会计分录与前 述同城拆借相同，而双方开户的中央银行则需要通过联行往来划拨款项，
具体手续不再详述。