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商业银行会计学
第一章商业银行会计基本核算方法

1、商业银行会计科目的设置于中级财务会计有什么不同

（1）在表内科目增加了资 产负债共同类科目，使表内科目变化为资产类、
负债类、所有者权益类、损益类和资产负载共同五类。< br>
（2）根据核算的需要，增加了表外科目。商业银行的会计科目是表内科
目和表外科目 同时并存。

（3）商业银行会计科目，既有全社会簿记的会计科目，又有自身财务核
算需要的会计科目。

（4）商业银行的会计科目在具体应用时，其会计科目的代号特别重要。

2、商业银行记账方法与中级财务会计有什么不同

（1）商业银行记账方法根据表内 业务和表外业务的不同，分别设置了不
同的记账法。表内业务采用复式记账法，表外业务采用单式记账法 ，形成
复式记账法和单式记账法并用的特点。

（2）根据银行表内业务的特点，银行 表内记账方法必须使用能够自动平
衡的复式记账法，不能满足这一要求的记账法原则上不使用。

3、商业银行会计凭证与中级财务会计有什么不同

（1）商业银行会计采用单式记账凭证，其他行业均采用复式记账凭证。

（2）商业 银行大量次用原始凭证代替记账凭证；其他行业会计的原始凭
证与记账凭证严格区分，原始凭证是编制记 账凭证的基础，记账凭证只能
根据原始凭证进行编制，不能用原始凭证代替。

（3）商业银行会计凭证可以分为基本凭证和专用凭证，其他行业的会计
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凭证没有这种划分。

（4）商业银行会计凭证具有传递的功能，其他行业会计凭证没有这项功
能。

4、宏观上，商业银行如何进行账务组织和核算

商业银行的账务组织是指商业银行在 会计核算中的账簿设置、核算程
序和核对方法，这三个部分构成了完整的核算体系。账簿设置是记录和反
映商业银行各项业务和财务活动的工具；核算程序是财务核算的步骤和过
程；核对方法是指会计 核算中的账簿、账据、账款和账表之间的相互核对
的方法，包括每日核对方法和定期核对方法。账务组织 中的三者关系，账
簿设置是基础，起主导作用，有什么样的账簿设置，就应设置相应的核算
程序 和核算方法。换句话说，核损程序和核算方法从属账簿设置。

商业银行的账务组织，分为明细 核算和综合核算（或称为分类核算和
总分类核算）。明细核算按账户进行核算，反映某个账户的资金增减 变化
的过程和结果。明细核算是综合核算的具体化，对综合核算起补充作用。
综合核算按科目进 行核算，反映某个会计科目资金增减变化的过程和结
果。综合核算是明细和孙的总括记录，对明细核算起 着驾驭作用。明细核
算与综合核算相互配合，相互制约。

第二章商业银行储蓄存款业务的核算

1、1993.3.1前后利息计算基本原理发生哪些变化、内容？

变化：

（1）、93年以前存入的存款的利息计算方法遵循《储蓄存款章程》办理；
之后则按《储蓄管 理条例》办理。

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（2）、93年以前，由于其 利率在存、取时时一直的，因此在手工计息时，
当时是借助事先编好的利息查算表计算，每次利率调整时 ，都应提前结息
并重新编制利息盘算表；93年之后，利息采用结息日或销户日银行挂牌公
告的 或其利率计息，采用积数计息法。

（3）、93年以前出乎不需要承担利率风险；93年之后储蓄需要承担利率
风险。

（4）、93年之前采用时段利率计算利息，本金*时间*利率；93年之后计
息采用时点利率 。

内容：

（1）、老办法的计息规定与原理（之前）

①到期支取。在存期内，利率如无变动，按原利率计算；如遇利率调低，
原利率原定存期内不变；如遇利 率调高，则从调整日分段计算。

②逾期支取。超过原定存期的部分仍用原存期档次的利率计算 。逾期部分
如遇利率调整，不论调高或调低，一律从调整日分段计算。

③提前支取。该笔存款以实际存期的相应利率计算。

（2）、现时执行的计息规定与原理——整存整取定期存款

①到期支取。原定存期内不论利率是否调整，一律以存入日的利率计算。

②逾期支取 。存款至到期，按到期支取计息；逾期部分，以支取日银行挂
牌的或其利率计算。

③提前支取。提前支取支取日银行挂牌的活期利率计算利息，同样是时点
利率。

2、2005．9.21前后利息计算基本原理有什么不同？

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这条分界线主要是计算日数的规定发生变化。在之前的储蓄存款，不论是
活期还 是定期，每年一律以360天计算，每月以30天计算，不论大小月、
平闰年；之后，均以实际天数计算 。

3、银行储蓄存款利息所得税的开征和暂停时间、开征对象？

对象：从 中华人民共和国境内的储蓄机构取得人民币、外币储蓄存款利息
所得的个人，应当缴纳个人利息所得税。 单位不征收利息所得税。

活期储蓄从1999.11.1起开征个人利息所得税，税率为20 %，在这之前存
入的活期存款均从该日起征。自2007.8.15起，个人利息所得税降至5%
征收。自2008.10.9起暂停征收个人利息所得税。

4、我国的储种有几类？各类的特点是什么？

储种包括：活期、定期、定活两便

（1）活期的特点：活期储蓄指不限定存续期和存 取次数的储蓄方式。它
具有存取灵活、不受限制、流动性强的特点。最低金额起点为1元，支取
时至少应保留1元人民币底数。

（2）定期的特点：定期储蓄是指由储户在开户时约定存期， 采取一次或
分次存入本金，到期一次性支取本金和利息或分次支取本金和利息的储蓄
方式。特点 有：①有固定期限，存期稳定。②利率相对较高。定期储蓄包
括整存争取、存本取息、整存零取、零存整 取、积零成整等。

1）整存整取的金额起点为50元人民币，有三个月、六个月、一年、二年 、
三年、五年六个存期档次。

2）存本取息一次性存入本金，按期分次预先支取利息 ，到期归还本金。
金额起点为5000元人民币，有一年期、三年期、五年期三个档次。

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3）零存整取本金固定分次存入，最低金额起点5元，设 置一年期、三年
期、五年期三个档次。

4）整存零取是指储户一次性存入本金，分次 支取本金，到期支取利息的
储种。金额起点为1000元，有一年、三年、五年三个档次。
< br>5）积零成整是指每月存入的本金加上存期内的利息总和，正好是一笔整
数。设置一年期、三年期 、五年期三个档次

（3）、定活两便的特点：定活两便储蓄指存期灵活，随时可以支取的储蓄
种类，兼有活期储蓄的灵活性和定期储蓄稳定性的特点。金额起点为50
元。

5、保值储蓄的原理是什么？开办的时间？

保值储蓄是指商业银行支付的利率以及保 值贴补率等于物价上涨率，储户
所得的村困利息以及保值贴补利息之和，正好抵消保值期内货币贬值所带
来的损失。

原理：（1）、以同期CPI为计算依据。以人民币三年期整存整取定期 储蓄
为计算依据，计算时以环比的方式，用执行月份的CPI与三年前的同期CPI
相比较，计 算出每年物价上涨率。

（2）、以三年期整存整取定期储蓄为保值计算依据。对三年期的整存 整取
保值储蓄，其本金加上三年的利息，再加上保值贴补利息，三者之和等于
三年前的实际购买 力。

（3）五年期及八年期整存整取保值储蓄可实现增值。五年期和八年期人
民币整 存整取定期储蓄的利率高于三年期利率，加上同一个保值贴补率，
不仅能保值，而且还能增值。

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（4）、保值储蓄的局限性：全国只有一个保值贴补率； 计算指数的样本及
权重选取困难；保值储蓄的计算采用环比不够科学；保值储蓄是应急措施。

保值储蓄的时间规定：⑴第一段是从1988.9.10至1991.11.30。在
1988 .9.10之前存入的定期储蓄，只要符合规定，银行自动转为保值储蓄，
时间从实施日算起，到期日按 原约定计算。

⑵第二段是从1993.7.11到1996.3.31。1993.7.11
恢复保值储蓄，从1996.4.1起停办新的保值储蓄存款，原以存入的保值
储蓄存款在到期 日之前同样有效。

6、如何理解保值贴补率的不可预测性和不可选择性？保值贴补利息如何
计算？
保值贴补率具有不可选择和不可预测的特点，完全取决于物价上涨的幅
度，当月执行的保值贴补率通 常提前一个月公布。存款到期月份若公布保
值贴补率，则该笔存款整个保质期都有贴补；若当月没有公布 保值贴补率，
则整个保值期都没有贴补。

保值贴补利息的计算：保值贴补率为年率， 以存款到期月份的保值贴补率
计算，整个保值期均用同一个贴补率计算，不分段。保值贴补利息计算公< br>式为：

保值贴补利息=本金*保值期天数*（保值贴补率360）

7、贴水存单的计息原理

贴水储蓄又称贴水存单，是指储户储蓄时，只存入存单面额 与利息的差额，
到期按存单面额支取的储蓄种类。不可提前支取；过期支取不加息，只按
面值支 付；不宜发行长期存单；只能支付货币贴水，不可支付实物贴水。

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贴水储蓄的计算：1、实存金额的计算方式：实存金额=存单面额（1+利
率*存期 ）

2、贴水利息的计算公式：贴水利息=（存单面额*利率*
存期）（1+利率*存期）

贴水利息=发行价*存期*利率

8、整存整取储种之间的差别

①整存整取的金额起点为50元人民币，有三个月、六 个月、一年、二年、
三年、五年六个存期档次。

②存本取息一次性存入本金，按期分 次预先支取利息，到期归还本金。金
额起点为5000元人民币，有一年期、三年期、五年期三个档次。

③零存整取本金固定分次存入，最低金额起点5元，设置一年期、三年期、
五年期三 个档次。

④整存零取是指储户一次性存入本金，分次支取本金，到期支取利息的储
种 。金额起点为1000元，有一年、三年、五年三个档次。

⑤积零成整是指每月存入的本金加 上存期内的利息总和，正好是一笔整
数。设置一年期、三年期、五年期三个档次。

第三章 社会集团存款业务的核算

1．对公存款有几种计息方法，几种原理？

对公存款利息计算方法有3种：余额表计 息法、乙种分户账页计息法、利
随本清计息法。

（1）余额表计息法。适用资金变动 频繁账户。每日营业终了根据各个存
款账户当天的最后余额，分别填入余额表的相关余额栏，每季度末月 20
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号为结息日，每个结息日营业终了，银行应将本次计 息期间余额表的余额
相加，计算出计息期间内的累计积数。以累计积数与相应利率相乘，计算
结 果为应付利息数。计息公式：利息=累计积数×相应利率。

（2）乙种分户账页计息法。适用 于业务量变动较少的客户。当业务发生
时应记入本次业务发生额栏和余额栏，留下本次业务不填。待下次 发生业
务时再回来计算日数与积数栏。到结息日时，计算出累计积数，以累计积
数乘以相应的利 率其结果为应付利息。计息公式：利息=累计积数×相应
利率

上述两种方法会计分录相同，会计分录：

借：应付利息——活期利息支出户

贷：活期存款——××单位存款户

结息后应有一联利息收账通知交给存款人，可在利息清单或特种转账贷
方传票代替。

（3）利随本清结算办法。适用于对公定期存款的利息计算。

2005年9月21日之前：

①
当存期为整年或整月时，公式为：利息=本金×年（月）×年（月）
利率

②
当存期既有整年（或整月）又有零头天数时，公式为：利息=本金
×天数×日利率
< br>当存期既有整年（或整月）又有零头天数时，整月的按30天换算，整
年的按360天换算，零头 天数按实际天数计算。

2005年9月20日之后：

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①
计息期仅有整年（或整月）的，公式为：利息=本金×年（月）数
×年（月）利率

②
计息期既有整年整月又有零头天数的，有两个公式：

利息=本金×年（月）数×年(月)利率+本金×零头天数（实际天
数）×日利率

利息=本金×实际天数×日利率

整年（或整月）换算为实际天数时，每年 按365天（闰年366天）
计算，每月天数按实际天数计算，即有大小月之分。

2．对公存款账户有那4种账户，这4种账户的区别？

对公存款账户有：基本存款账户.一般存款账户.临时存款账户.专用存款
账户。
< br>（1）基本存款账户：是存款人的主办账户，存款人日常经营活动的资金
收付及工资.奖金和现金 的支取，应通过该账户进行办理。

基本存款账户最主要特点：①基本存款账户开户数量有限， 每个存款人
只能开一个账户。②可以支取现金。

（2）一般存款账户：是存款人因借 款需要或其他结算需要，在基本存款
账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。

一般存款账户主要特点：①一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办
理现金支取。②一般存款 账户无开户数量限制，但规定一般存款账户的
开户必须经央行核准。

（3）临时存款 账户：是存款人因临时需要，并在规定期限内使用而开立
的银行结算账户。临时存款账户主要特点：①允 许支取现金。②存续期最
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长不超过2年。
（4）专用存款账户：是存款人按照法律.行政法规和规章制度，对其特定
用途资金进行专项管理和 使用而开立的银行结算账户。

专用存款账户主要特点：只能专款专用。根据账户资金性质的不 同，有
的可以支取现金，有的不能支取现金。

3．银行对公存款2005年9月21日之前之后的变化。

①活期存款结息

2005年9月21日之前：遇利息调整，不分段计息。

2005年9月21日之后：遇利息调整，分段计息。

②对公定期存款存期档次

2005年9月21日之前：存期档次氛围三个月、半年、一年共有三个档
次。

2005年9月21日之后：存期档次分为三个月、半年、一年、二年、三
年、五年共有六 个档次

第四章 银行支付结算办法（上）

1、银行支付结算在97年12月1日前后，主要结算方式的变化（大）

从1997 年12月1日起实行《支付结算办法》，同时废止1988年12月19
日发行的《银行结算办法》，但 是整体架构还是沿用了1988年4月设计的
模式。从结算原则看，再次重申和确认了上次修改过的结算 原则；从结算
种类看，其构建的模式仍然是以三票一卡为基础，并共同保留了传统的结
算方式。 这是两部《办法》的相同的地方。主要的区别如下：

（1）《支付结算办法》的规定符合《票据法》。《支付结算办法》呈现出法
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律条文多的特点，许多有关票据的条文，均出自《票据法》。
< br>（2）改变了银行承兑汇票的清算模式。原银行承兑汇票在票据到期日结
算资金时采用划付的清算 方式。所谓的划付方式，即由收款人开户行将票
款存入收款人或者持票人存款账户后，再向承兑银行清算 （其做法是模仿
银行汇票的清算原理）。

《支付结算办法》改为划收方式。所谓划收 方式，即由收款人开户银
行向承兑银行发出委托收款，承兑银行将票据到期日时从承兑申请人账户
收取的票款划给收款人开户行。由其将票款转入收款人账户（其做法是采
用委托收款结算方式的资金清 算模式，与商业承兑汇汇票的资金清算方法
一致）。

不论是模仿银行汇票的清算原理 ，还是采用委托收款结算方式的清算
原理，在银行承兑汇票到期日时，成对银行应将票据从承兑申请人账 户划
出，转账在应解汇款及临时存款科目备付。而且，当成对申请人的账户在
汇票到期日时无力 支付票据的，承兑银行必须保证无条件付款。

（3）减少“银行承兑汇票”的凭证联数。银行 承兑汇票原为四联式套写
凭证，分别为第一联卡片联、第二联银行汇票正联、第三联解讫通知联、
第四联存根联。

《支付结算办法》将银行承兑汇票修改为三联式套写凭证，即第一联
卡片联、第二联银行汇票正联、电联存根联，是凭证的联次、数量及格式
均与商业承兑汇票相同。银行 承兑汇票与商业承兑汇票的凭证得到统一，
方便了银行，也方便了客户。

（4）改变了银行本票的核算原理。1989年4月出台银行本票，当时的做
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法有商业银行代理，代中央银行签发和兑付银行本票，并于每日营业终了，
及时向当地中央银行清算。商业银行属于代理业务，发行主体是央行。

《支付结算办 法》采取“谁签发、谁兑付”的原则，有商业银行负责
签发和兑付，属于商业银行自身的业务。发行主体 是商业银行。

（5）制定了托收承付结算方式扣款期限的规定。《银行结算办法》规定的托收承付结算方式发生延期支付的寇坤，没有规定扣款的期限。

《支付结算办法》 规定托收承付结算方式延期支付的扣款时间最长为3
个月。同时，对赔偿金的扣收增加了每月单独扣收的 规定。当付款人在当
月无力支付该笔货款时必须按规定单独扣收延付赔偿金，由付款人开户银
行 单独划给收款人。

（6）修订了结算方式的最低金额起点。《支付结算办法》修订了部分结算
方式的最低金额起点，银行汇票、不定额银行本票和支票（含转账支票、
现金支票、普通支票、 划线支票）没有规定最低金额起点。

在此之前这些票据都规定了最低金额起点，银行汇票为5 00元，不定
额银行本票和各种支票都为100元。

托收承付结算方式提高了最低金额起点。由原来的1000元提高至10
000元人民币，新华书店办理托收承付结算方式的最低起点为1000元。

（7） 提高了空头支票的最低罚金。《支付结算办法》第一百二十五条规定：
“出票人签空头支票、签章与预留 银行签章不符的支票、只用支付密码地
区，支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以百 分之五
但不低于一千元的罚款。”而在此之前的规定，是每笔最低不低于50元的
罚款。单笔罚 金提高了最低的处罚金额，加大了小额空头支票的处罚力度。

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同时还规定持票人有权利要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金，在此
之 前实施的《银行结算办法》，没有此项规定。

（8）取消了汇兑业务使用地域的限制。《支付 结算办法》没有规定地域的
使用限制，汇兑业务以前是属于异地之间汇划的业务，同城或同一票据交换区域内不能使用，而现在同城或同一票据交换区域内也可以使用。

（9）增加了普通支 票。《支付结算办法》增加了普通支票，规定了划线支
票；取消了定额支票。普通支票不划线，视同现金 支票，不能转账。普通
支票划线，即为划线支票，视同转账支票，只能办理卡转账不能支取现金。

同时保留了原来的转账支票和现金支票，并且规定现金支票只能支取
现金不能办理转 账。这一点与原规定不同。

（10）缩短了商业汇票的付款期限。《支付结算办法》第八十七 条规定：“商
业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。”而《银行结算办法》第十四
条第六款 的规定：“商业汇票承兑期限，由交易双方商定，最长不超过九
个月。”缩短了商业汇票的付款期限，也 就是缩短了商业信用的期限。

（11）取消了商业承兑汇票无款支付的罚款。《银行结算办法 》十四条第
七款第四项规定：“商业承兑汇票到期日付款人账户不足支付时，其开户
银行应将商 业承兑汇票退给收款人或被背书人，由其自行处理。同时银行
对付款人按票面金额处于百分之五但不低于 五十元的罚款。”

《支付结算办法》第八十九条第二款规定：“……付款人存款账户不 足
支付的，应填制付款人票款通知书，连同商业承兑汇票邮寄持票人开户银
行转交持票人。”没 有任何经济处罚的规定，只规定了退票，比原规定相
比放弃了处罚措施，使商业承兑汇票的信用管理变成 了软约束。在法制不
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完善和在全社会诚信没有有效建立 之前必然导致商业承兑汇票发展的障
碍，实践证明商业承兑汇票的发展是比较缓慢的。

（12）重新界定信用卡名称，放宽了银行信用卡透支的期限。《支付结算
办法》对信用卡的规定在推 出之时与原《银行结算办法》的规定变化不大。
但在实施后不久，于1999年1月5日中国人民银行专 门出台了《银行卡
业务管理办法》，这次的规定比起1989年和1997年的规定，总体架构变
化比较大。主要有下列三条：

①明文界定了银行卡的种类。将银行卡划分为借记卡和信用卡 ，信用卡又
划分为贷记卡和准贷记卡，原来定位的信用卡现改称为准贷记卡。

②放宽了信用卡透支的时间和透支利率的规定。

③规定了贷记卡免息还款期的待遇，准贷记卡不设免息还款期。

2、现行实施的结算 方式：三票一卡和传统结算工具。票据有那三项内容
不得更改，哪一些是即期、远期。

票据（1）支票。支票分为现金支票、转账支票和普通支票（划线支票和
开放式支票）三种。（2）汇 票。汇票分为银行汇票和商业汇票（商会
承兑汇票和银行承兑汇票）两种。

（3）银行本票。

银行卡（1）按银行系列可划分为牡丹卡、金穗卡、长城卡、龙卡等。

（2）按银行卡能否透支可划分为借记卡和信用卡。借记卡又可分
为储蓄卡、转账卡、储值卡和农民工银 行卡；信用卡又可分为
准贷记卡和贷记卡。

（3）按银行卡的币别可划分为本币卡（人民币）和外币卡。

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（4）按发行对象可划分为个人卡和单位卡。

传统结算 工具（1）汇兑结算方式可分为信汇和电汇。1997年12月以前，
汇兑只能用于异地，现行《支付结 算办法》没有限制。

（2）托收承付结算方式（只保留异地使用的托收承付结算
方式）可分为邮寄和电寄。

（3）委托收款结算方式（地域不受限制）可分为邮寄和电
寄。

从2005年1月1日起，托收承付和委托收款的凭证合并为托收凭证。

票据三项不能更改的内容：金额、出票或签发日期、收款人名称

即期支付结算工具：支票、银行汇票、银行本票

远期支付结算工具：商业汇票、

第五章 银行支付结算办法（中）

1、支票可划分为哪几类？现金支票与转账支票有什么不同？现金支票有
什么特备规定？
< br>支票是由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构
在见票时无条件支付确定 的金额给收款人或者持票人的票据。特点:①有
谁出票，应为银行的存款人②由谁付款，应为出票人开户 银行③明确属于
及其结算工具，见票时无条件支付确定的金额。无条件支付的委托。

（1）、普通支票：可两用，分为划线支票和不划线支票。划线支票只能转
账，不划线支票只能智取现金 。

（2）、现金支票，只能支取现金，不能办理转账，可挂失，不能背书转让。

（3）、转账支票，只能办理转账，不能支取现金，可背书转让，不能挂失。

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现金支票的特别规定：用于支取现金的支票，仅限于收款人向付款人 提示
付款。现金支票只能向付款人开户银行提示付款

2、银行汇票的特点是什么？金额栏与其他票据对比有什么不同？

（1）、定义：银 行汇票是出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算
金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。包 含两层含义：第一，谁是
银行汇票的出票人，是银行；第二，银行汇票是即期结算工具，见票即付，是无条件支付的承诺。

（2）、使用规定、范围、对象：①单位和个人各种款项结算，均可使用银
行汇票

②银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票，
也可以用于支取现金。

③全国范围使用，只有人行和参与“联行往来”的银行机
构才能办理

④现金汇票的申请资格：申请人和收款人均为个人；在银
行汇票申请上填明“现金”字样；填写代理人付 款人的名称。

⑤签发转账银行汇票，不得填写代理付款人名称

（3）、与其他票据对比，银行汇票有三栏金额栏：实际金额、出票金额、
多余金额。

3、现金银行汇票与转账银行汇票有哪些区别？

（1）、现金银行汇票需要填写代理 付款人的名称；签发转账银行汇票，不
得填写代理付款人名称。

（2）、现金银行汇票的申请人和收款人均为个人，在银行汇票申请上填明
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“现金”字样；转账支票无此要求。

（3）、现金支票 在办理时，为了防止风险，则需设置应解汇款及临时存款
账户过渡性科目来使现金流向有迹可循；而在转 账支票办理时，则不需要
设置此类过渡科目。

4、银行汇票与银行本票有什么相同点和不同点？

（1）、含义：银行汇票是出票银 行签发的，由其在见票时，按照实际结算
金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。包含两层含义：第 一，谁是
银行汇票的出票人，是银行；第二，银行汇票是即期结算工具，见票即付，
是无条件支 付的承诺。

银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收
款 人或者持票人的票据。

（2）相同点：①出票人均是银行，均是无条件支付的承诺

②具有同一性质。都是设权有价证券、文字证券、无因证券、
可以流通转让的证券。

③具有相同的票据功能。均具有汇兑、信用、支付功能。

（3）、区别：

①、证券性质和当事人个数不同。

汇票为委付证券，本票为自付证券。本票是出票人 自己付款的承诺，汇票
是出票人要求他人付款的委托或指示。因此，汇票有三个当事人，即出票
人、付款人与收款人；而本票只有两个当事人，即出票人(同时也是付款
人)与收款人。

②、有无资金关系不同。

第 17 页

在票据的 基础关系中，由于汇票为委付证券，所以一般都必须有资金关系；
本票为自付证券，一般都不需要有资金 关系。

③、票据种类不同。

在我国现行《票据法》中，本票仅指银行本票，而汇票包括银行汇票和商
业汇票两种。

④、付款方式不同。

本票仅限于见票即付，而汇票可以见票即付、定日付款、出票后 定期付款、
见票后不定期付款。

⑤、提示付款期不同。

本票的付款期限，自出票日起不得超过2个月，而汇票的付款期限自出票
日其1个月。

⑥、金额固定与否不同

本票的金额是固定的，而汇票的金额不固定。

⑦、我国的票据在使用区域上有区别。

本票只用于同城范围的商品交易和劳务供应以 及其他款项的结算；汇票在
同城和异地都可以使用。

⑧、金额栏不同。

银行汇票有三栏金额栏，而本票则没有

⑨、使用有效条件不同

银 行汇票必须具有银行汇票的第二、三联同时使用提示付款才有效，而本
票则没有这个规定。

5、银行汇票与汇兑的对比

第 18 页

（1） 、定义：银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算
金额无条件支付给收款人或者持票人 的票据。包含两层含义：第一，谁是
银行汇票的出票人，是银行；第二，银行汇票是即期结算工具，见票 即付，
是无条件支付的承诺。

汇兑，指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的 结算方式。汇兑分为
信汇、电汇两种，由汇款人选择使用。

（2）相同点：①都是无条件支付的委托

②单位和个人均可使用

6、商业汇票的特点

商业汇票是出票人签发的，委 托付款人在制定日期无条件支付确定的金额
给收款人或者持票人的票据。

特点：（1）、必须有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用上也汇票。

（2）、在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，才能使用。

（3）、出票人不得签发无对价的上也汇票，必须是交易双方达成的
真实交易金额。

（4）、商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签
发交由付款人承兑。银行承兑汇票应 由在承兑银行开立存款账户的存款人
签发。

（5）、商业汇票可以在出票 时向付款人提示承兑后使用，也可以在
出票后先使用再向付款人提示承兑

（6）、商业汇票的承兑银行与出票人具有真实的委托付款关系。

（7）、商业汇票的成对银行资信状况良好，具有支付汇票金额的可
第 19 页

靠资金来源。

7、商业承兑汇票和银行承兑汇票有什么不同

相同点：

1）
均属于远期票据，最长不超过6个月

2）
适用范围基本相同，同城或异地

3）
都由汇款人委托银行收款

4）
都可以背书转让

5）
都可以进行贴现

6）
均属商业汇票

不同点：


商业承兑汇票

纯商业信用

银行承兑汇票

商业信用—》银行信
用

1.信用关系

2.付款人（承兑人）

企业

3.风险不同

风险较大

银行

风险较小

4.到期无款支付不承兑人的银行存款银行存款不足时，银
同

不足时，银行可拒绝行见票无条件支付

支付

5.出票人

付款人或收款人

在承兑行开立存款
账户的存款人

8、银行汇票和银行承兑汇票有什么不同


银行汇票

第 20 页

银行承兑汇票

1、信用关系

银行信用

商业信用

2、贴现、转让

即期、不可贴现、不可背书远期、可贴现、可背书转让

转让

3、使用人

4、使用地域

5、支付方式

6、业务类型

7、金额栏

8、结算金额

9、出票人

单位和个人

异地

现金、转账

表外业务

三个

实际结算

银行

单位

全国

转账

表内业务

一个

出票金额

付款人

10天

6个月

单独使用第二联

划收业务

无条件支付委托

10、提示付款期

1个月

11、付款期

12、使用方式

13、业务类型

无

二三联一起用

划付业务

14、票据上定义

无条件支付承诺

9、商业汇票与汇兑有什么不同

10、商业汇票与托收承付、委托收款有什么区别

11、银行本票的使用特点


银行汇票

商业汇票

支票

银行本票

即期

1.票据即期

类型

远期（6个月内）

即期

2.结算异地（联行）

同城和异地

同城

同城

第 21 页

区域

3

无条件支付无条件支付委托

无条件支无条件支付
承诺

付委托

承诺

4.申请转账银行汇银行有账户的法个人与单个人与单位

者资格

票—个人与人和组织，有真位

单位

实交易关系或债
现金银行汇权债务关系

票—个人

5.业务借记（划付）

贷记（划收）

类型

贷记（划借记（转账银
收）

行本票）

6.提示自出票日起自汇票到期日起自出票日自出票日期
付款期

一个月内

10日

起10日内

不超过2个月

无

有

7.代理有（现银汇有

付款人

要填，转账
不填）

8.付款银行（出票商承—银行以外出票人

人

行或代理的付款人

行）

9.承兑无

人

银承—银行

商承—银行以外无

的付款人

银承—银行

10.出银行

出票行

无

商承—付款人或银行的存银行

第 22 页

票人

收款人

款人，企业
银承—在承兑银或个人

行开立存款账户
的存款人

11可否不可

贴现

12可否可以（转账）

可以

转让

可以（转账可以（转账）

支票、划线
支票）

13可否有余额可划不可

划回

回

一栏

一栏

一栏

不可

不可

可以

不可

不可

14金额三栏

栏

15支付不定额

金额是
否
定？

16凭证

2套：

确
确定金额

确定金额

确定金额

4套：（以银承为一套：

两套

银行汇票申例）

请书（3）

支票（1）

银行本票申
银行承兑汇票转账加赠请书（3）

进账单

银行本票凭
证（2）

银行汇票结（3）

算凭证（4）

委托收款凭证
第 23 页

转账加赠进（5）

账单（3）

银行承兑协议
（3）

贴现凭证（5）

17支取需要在金额无

现金的出票栏中注
表示方明现金

法

18罚息无

规定

未支付部分每天空头支票
0.05%收取利息

惩罚：票面
金额5%，至
少1000

第六章 银行支付结算办法（下）

1．汇兑有几种方式？汇兑使用有什么规定？

汇兑结算可以有两种分类：

一是划分为信汇汇兑和电汇汇兑。

二是划分为转账汇兑和现金汇兑。

汇兑使用有关规定：

（1）.签发汇兑凭证必须记载的事项

①表明“信汇”或“电汇”字样

②无条件支付委托

③确定的金额

第 24 页

转账加赠进
账单（3）

划线不得现金处打钩

支取现金

④收款人的名称

⑤汇款人的名称

⑥汇入地点.汇入行名称

⑦汇出地点.汇出行名称

⑧委托日期

⑨汇款人签章

汇兑凭证上欠缺上列记载事项之一，银行不予受理。

（2）.汇兑业务的相关规定

①汇兑方式没有规定最低金额起点

②汇兑结算区域，1997年12月1日以后使用区域无限制。

③汇兑方式适用于商 品交易.劳务交易，资金调拨，清理旧欠等，具有适
用面广，使用手续简便，划拨灵活的特点。在商品交 易中，允许先款后货，
也允许先货后款，可以根据不同的情况灵活使用。

④需要在汇 入行支取现金的汇兑业务，必须在汇款金额栏填写“现金”字
样，同时要求汇款人和收款人双方均为个人 。

（3）.解付汇款的规定

汇兑结算业务，分为直接入账和留行待取两种 解付方式。根据收款人在收
款地是否开立账户，分别使用。

①直接入账。凡是收款人在解付行所在地有开立存款账户的，应直接入账。

②留行待取。凡是收款人在解付所在地没有开立存款账户的，可以办理留
行待取。

（4）.退汇的规定

第 25 页

①汇款人对会 出银行尚未汇出的款项可以申请撤销……汇出银行查明确
未汇出款项的，收回原信，电汇回单，方可办理 撤销。

②汇款人对汇出银行已经汇出的款项可以申请退汇……由汇出银行通知
汇入银 行，经汇入银行核实汇款确未解付，并将款项汇回汇出银行，方可
办理退汇。

③汇出 银行对于收款人拒绝接受的汇款，应即办理退汇。汇入银行对于向
收款人发出取款通知，经过2个月无法 交付的汇款，应主动办理退汇。

2.直接入账与留行待取有什么不同？

①直接入账。凡是收款人在解付行所在地有开立存款账户的，应直接入账。

②留行待取。凡是收款人在解付所在地没有开立存款账户的，可以办理留
行待取。

3.信汇与银行汇票有什么相同与不同点？

相同点：

1）
没有金额起点2）支付人均为银行

不同点：


汇兑（信汇、电汇）

银行汇票

传统结算工具

票据

1

2.约束范围

受实务结算办法约受实务结算办法、票
束

据法的约束

异地

自出票日起1个月内

三套

第 26 页

3.适用区域

4.提示付款期

5.凭证

不受限制

无规定

一套

6.金额栏

7.可否划回

8.解付方式

一栏

全额解付

三栏

有余额可划回

两种（直接入账、留一种

行待取）

9.保证金

10.业务类型

11.可否转让

12.传递方式

13.支付方式

不用保证金

贷记业务

不可

邮寄或电寄

无条件的支付委托

要交保证金才出票

借记业务

可以

邮寄

无条件的支付承诺

4.托收承付使用有哪些规定？

（1）.托收承付是指根据购销合同，由收款人发货后委托银行向异地付款
人收取款项，由付款 人向银行承认付款的结算方式。

定义有三要点：①双方要有购销合同。②收款人已发货。③付 款人承付后
银行才可以划账（包括承付期限内的默认）。

（2）.托收承付结算方式适用范围：

①适用区域：只能用于异地。
②适用主体：收款单位和付款单位必须是国有企业，供销合作社以及经营
管理较好并经开户银行审查 同意的城乡集体所有制工业企业。

③适用业务：办理托收承付结算的款项，必须是商品交易， 以及因商品交
易而产生的劳务供应的款项。代销，寄销，赊销商品的款项，不得办理托
收承付结 算。

（3）托收承付结算方式的有关规定：

第 27 页

①托收承付结算凭证必须记载的事项

a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)
表明“托收承付”字样

确定的金额

付款人的名称和账号

收款人的名称和账号

付款人开户银行名称

收款人开户银行名称

托收附寄单证张数或册数

合同名称，号码

委托日期

收款人签章

托收承付凭证上欠缺记载上列事项之一的，银行不予受理。

②托收承付结算的有关规定

a)托收承付结算每笔的金额起点为1万元。新华书店系统每笔的金额
起点为1千元。

b)收付双方使用托收承付结算方式必须签有符合《经济合同法》的购
销合同，并在合 同上订明使用托收承付结算方式。

c)收款人办理托收，必须具有商品确已发运的证件。

d)托收承付结算款项的划回方法，分邮寄和电寄两种，由收款人选用。

5.托收承付结算方式和委托收款结算方式有什么不同点和相同点？

托收承付和委托收款的区别：


托收承付

第 28 页

委托收款

1.适用范围

商品交易，以及因商不收限制

品交易而产生的劳务
供应的结算

2.办理资格

收款单位和付款单位无此项规定，个人，
必须是国有企业，供单位均可办理

销合作社以及经营管
理比较好的，经开户
银行审查同意的城乡
集体所有制工业企业
3.办理条件

办理之前必须签订合无此项规定

同，提供商品发运证
件

4.金额起点

每笔起点金额一万元

不受起点金额限制

5.承担扣款责任不如果付款人款项不足一旦发生这种情况，
同

或没有支付能力，付付款人开户银行不需
款人开户银行要承担要承担责任

扣款责任（扣款期限
最长三个月）

6.承担审查拒付理在承付期内，如果付不审查拒付理由，直
由的责任不同

款人提出拒付，付款接做退票处理。

人开户银行必须履行
审查责任。如不符合
第 29 页

拒付理由，付款人开
户银行要强行扣款。

7.适用区域

注：凭证都是一式五联。

6、托收承付和商业汇票相比有什么相同点和不同点？

相同点：都只能用于异地

不同点：（1）金额起点要求托收承付：每笔金额起点1万 元。新华书店系
统每笔金额起点1千元。商业汇票：无金额起点要求。（2）凭证托收承付；
凭 证都是一式五联。银行汇票：有两套凭证：一套是一式三联，一套是一
式四联

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1、常自认为是福薄的人，任何不好 的事情发生都合情合理，有这样平常
心态，将会战胜很多困难。

2、君子之交淡如水 ，要有好脾气和仁义广结好缘，多结识良友，那是积
蓄无形资产。很多成功就是来源于无形资产。

3、一棵大树经过一场雨之后倒了下来，原来是根基短浅。我们做任何事
都要打好基础，才 能坚固不倒。


异地

同城or异地

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