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第三章 存款业务练习
一、练习单位存款业务
1．工行 某支行开户单位兴业公司2012年6月分户帐如下表所示：要求：计
算该分户帐第二季度利息并作出结 转利息的会计分录。

活期存款分户帐
户名：兴业公司

账号：221006

月利率：0.6‰

2012年 凭证
月 日 号数 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 日数 积数
6 1 承前页 贷 73000 72 22000000
1 73000
6 2 转付 28000
6 3 转收 11000
6 6 转收 26000
6 7 转付 34000
6 9 转收 41000
6 11 转收 4000
6 20 结息
6 21 转息


二、练习储蓄存款业务
1. 某储户2011年1月5日以现金存入一年期整存整取定 期储蓄存款60000
元，存入时一年期整存整取定期储蓄存款年利率为2.25%，该储户由于急需资 金，
于2011年3月12日要求提前支取24000元，当日活期存款年利率为0.72%，剩
余36000元于2012年1月5日到期支取。分别作出存入、部分提前支取以及到
期支取本息时的 会计处理。


2．储户王彤一次存入一年期整存零取定期储蓄存款现金120 00元，每两个月
支取一次，共支取6次，月利率1.02‰。计算到期应付利息。


3．某储户2011年7月30日开户存入零存整取储蓄存款，存期一年，每月固
定存入本金500元，中途无漏存，于2012年7月30日支取，开户时银行挂牌的
一年期零存整取定 期储蓄存款利率为1.71%。计算应付利息并作出支取时的会计
分录。






第四章 贷款与贴现业务练习

一、练习未减值贷款业务
工行某分支机构1月1日向该行开户单位 蓝华公司发放短期贷款20万元，当
日转入该公司存款账户，期限一个月，合同月利率5‰，同时发生交 易费用100
元，支付给在本行开户的A 咨询公司；蓝华公司到期归还贷款本息，共计20.1
万元。做出工行该分支机构的会计处理。


二、练习减值贷款及贷款减值准备业务
（一）假设某工行发生下列经济业务，作出每笔业务的会计分录
1．7月11日，借款人制药厂上月已计提损失准备70 000元的贷款价值又恢复。


2．7月15日，借款人油漆厂已转销得贷款又收回，本金1 500 000元，应收
利息80 000元。


3．7月30日，借款人乳品厂一笔已减值贷款，本金700 000元，利息40 000
元确实无法收回，经批准转销。


（二）某商业银 行2012年末贷款余额为560000万元，分类如下：正常贷款
540000万元；关注类贷款12 000万元；次级类贷款5000万元；可疑类贷款2000
万元；损失类贷款1000万元。假设年末 一般准备账面余额为5100万元，专项准
备账面余额为4680万元。一般准备提取比例1%，专项准 备提取比例：关注类
2%；次级类25%；可疑类50%；损失类100%。
要求：按比例计算年末应提取的一般准备和专项准备的数额并作出相应的会
计分录。



三、练习票据贴现业务
2012年7月1日，某工行开户单位甲公司持银行承兑汇票申请办理贴现，汇
票金额为350 000 元，承兑人为同城某工行，汇票到期日为该年11月4日，经
信贷部门审查后予以办理，假设月贴现率为 3‰。票据到期，向承兑行收回贴现
票款。
要求：（1）计算贴现利息及实付贴现额并作出办理贴现时的会计分录。
（2）作出贴现行收到票款时的会计分录。





第六章 支付结算业务练习
一、练习支票和本票业务
资料：2012年工行甲银行发生下列支票业务：

1．收到开户 单位汽车厂送交的支票和两联进账单，金额80000元，该支票的
签发人在同城他行开户，提出交换， 当日退票时间过后未被退票，银行办理转帐。


2．开户单位制药厂签 发转账支票，支付在同一银行开户的塑料厂货款70000
元，经审核无误后办理转帐。


3．开户单位服装厂签发现金支票，支取现金90000元，以备发放工资，经审
核无误付给现金。


4．将开户单位红星乳品厂送交支票提出交换，金额50000元，提入 行审核后
提出退票，因当天不能退票，作挂帐处理。


5．通过 交换提入支票一张，金额45000元，是本行开户单位蓝天贸易公司支
付货款，审查后支付票款。


6．提入支票一张，金额79000元，是本行开户单位油漆厂支付材料 款，因油
漆厂账户资金不足，提出退票，当天未能退回，作挂帐处理。


7．收到某客户提交银行本票申请书及现金6000元，经审核无误，签发本票。


8．开户单位农机公司持银行本票来本行办理兑付，金额40000元，经审查该本票为同城其他银行签发，办理转账。


9．客户张先生交来本行签发的注 明“现金”字样的本票一张，金额5000元，申
请人为王先生，经审核无误后支付现金。


10．从同城某行交换提入本行签发的本票一张，金额48000元，经审核无误办
理转账。

二、练习银行汇票业务的核算
资料：2012年工行甲银行发生下列银行汇票业务
1．客户李青提交银行汇票申请书及现金4000 0元，委托银行签发银行汇票
持往异地购货，经审核无误予以受理，办理转账。


2．开户单位新兴百货公司持异地工行签发的银行汇票及解讫通知和两联进账
单来行办理入帐手续，原汇票金额200000元，实际结算金额195000元，审查无
误办理转帐 。

3．开户单位汽车厂提交银行 汇票申请书，申请签发银行汇票，金额900000
元，该厂要去外地购买设备，经审核无误予以受理， 办理转帐。


4．李洪持银行汇票申请书第一联及个人身份证明来行领取 银行汇票多余款
8000元，经审核无误后支付现金。


5． 接到异地工行寄来的邮划借方报单及解讫通知，汇票金额150000元，实
际结算金额130000元 ，汇票申请人是开户单位通信公司。


6．开户单位制药厂申请的银行汇票因故未用，申请退回，金额10000元，办
理转帐。


三、练习商业汇票结算业务
资料：2012年工行甲银行发生下列商业汇票业务：
1．开户单位服装厂提交到期的商业承兑汇 票及同城委托收款结算凭证，金额
76000元，委托银行向同城某行开户的纺织厂收取汇票款，本行同 意受理。


2．开户单位汽车厂申请办理银行承兑汇票，汇票 金额500000元，经信贷部门
审查同意，双方签订承兑协议，会计部门办理承兑手续，并按5‰0
收取承兑手
续费。


3．根据承兑协议，向承兑申请人制药厂收取到期的银行承兑汇票款30000元，
办理转帐。


4．收到异地工行寄来的委托收款凭证及银行承兑汇票，金额95000 元，经审
核无误当日将款项划出，办理转帐。
5．根据承兑协议，向承兑申请人新兴百货 公司收取到期的银行承兑汇票款，
金额800000元，由于该单位账户资金不足，只能支付70000 0元，其余转入逾期
贷款户。


6．收到异地工行划回的邮划贷 方报单及商业承兑汇票，金额66000元，此款
是开户单位油漆厂的商业承兑汇票款，审核无误予以收 帐。


7．收到异地工行的委托收款凭证及商业承兑汇票，金额8000 00元，是开户单
位塑料厂应支付的货款，但塑料厂拒付。

四、练习汇兑业务
资料：2012年工行甲银行发生下列汇兑业务：
1．开户单位汽车厂提交信汇凭证一份，金额 55000元，汇往异地某工行的开
户单位清理旧欠款，审核无误后予以办理。

2．黎明提交电汇凭证及现金10000元，汇给异地工行李刚归还欠款，银行审
核无误后办理。

3．收到异地某工行寄来邮划贷方报单及信汇凭证一份，汇给开户单位服装厂
货款90000元，审核无误后予以收帐。

4．收到异地工行寄来的邮划贷方报单 及信汇凭证一份，汇给李洪现金50000
元，收款人未在本行开户，银行审核无误后办理转帐并通知收 款人来行取款。

5．因故将李刚的信汇款3000元退回原汇出行工行大连分行。

6．收到异地某工行划回的退汇款4000元，原汇款人张翔，未在本行开户。

五、练习委托收款和托收承付业务
资料：2012年工行甲银行发生下列委托收款和托收承付业务。
1．收到异地某工行寄来的委托 收款凭证，向本行开户单位新兴百货公司收取
商业承兑汇票款500000元，经审查无误，办理转帐。

2．收到异地工行的邮划贷方报单，是划付的商业承兑汇票款，金额500000元，经审核无误办理转帐，收款人为本行开户的服装厂。

3．收到异地工行寄来 的有关托收承付结算凭证及附件，通知开户单位服装厂
付款，金额95000元，3天承付期满，办理划 款手续。

4．开户单位制药厂的委托收款货款付款期已满，金额80000元，但该单位账
户只有50000元。

5．收到异地某工行的托收承付结算凭证及有关单证，是向开户单位服装厂的< br>托收货款，金额650000元，经审查无误，于当日通知服装厂。3天承付期内，
服装厂没有向 银行提出任何异议，第4天上午银行划款时，其账户资金只有
200000元，其余部分3 天后付清；逾期款项每天计收0.5‰的赔偿金。


6．开户单位 塑料厂交来到期的商业承兑汇票及委托收款凭证，金额30000元，
向异地某工行委托收款，本行同意 办理。


7．收到异地某工行划来的委托收款600000元，为开 户单位汽车厂收取到期银
行承兑汇票款，办理转账。

六、练习信用卡业务
资料：工商银行某支行发生下列业务，做出每笔业务的会计分录。
1．收到开户单位华兴公司交 来进账单和转账支票各一份，进账单金额为
50000元，转账支票金额为50020元，其中，500 00元为交存信用卡备用金，20
元为手续费，经审查无误发给信用卡。

2．收到在本行开户的新欣商厦交来的汇计单、进账单和签购单，列明本行开
户的华兴公司购物消费90 00元，手续费按3%
0
计算，经审查无误予以入账。


3．收到在本行开户的沪光公司交来的汇计单、进账单和签购单各一份，列明
在同城其他银行开户的大洋商厦购物消费8000元，手续费按3%
0
计算，审核无
误 后，提出票据交换，收到同城票据交换凭证后，予以入账。


4 ．从同城某银行交换提入汇计单和本行持卡人大洋商厦采购商品的签购单各
一张，金额为8000元，经 审查无误办理转账。

5．收到在异地某工行开户的持卡人周杰的取现单一份 ，金额12500元，经审
查无误，按取现额的1%扣除手续费后，支付现金，并将取现单随借方报单寄 往
异地某工行。
第六章 金融机构往来的核算练习
一、练习向人民银行存取现金及缴存存款业务
1．工商银行某支行签发现金支票，向人民银行发行 库提取现金100000元，分
别作出工行和人行的会计处理。

2．工行某支行 填制“现金缴款单”，向人民银行发行库缴存现金200000元。分
别作出工行和人行的会计处理。

3．假设工商银行某支行本旬调整缴存存款时，各种存款账户存款余额及缴存
存款 情况如下：财政性存款本期合计数1 324 000元，已缴余额987 500元；一
般性存款本期合计数29 867 000元，已缴存余额8667 000元。缴存比例：财政
性存款100%，一般性存款20%。
要求：根据资料计算该行银行本旬应调整的两项缴存存款金额并编制相关会
计分录。

二、练习商业银行向人民银行借款和再贴现
资料：工行某银行2012年发生下列业务：
1．3月18日向人民银行申请季节性贷款，金额5 000 000元，期限3个月，
贷款月利率3‰，经人民银行审查同意，办理贷款发放手续。5月23 日，该银行
提前归还贷款3000000元，其余2000000元和利息于到期日6月18日全部归还 。
作出借入贷款、提前归还以及到期归还时工行的会计分录。


2．工商银行某分行5月10日持未到期的银行承兑汇票向人民银行申请再贴现，

汇票面额500 000元，汇票于6月23日到期，经人民银行审查同意办 理，再贴
现月利率为2.7‰。票据到期，向工商银行收回再贴现票款。分别作出办理再贴
现及 收回票款时人民银行和工商银行会计处理。

三、练习同城票据交换业务
资料：某日工行某分行、农行某分行、建行某分行第一次票据交换情况如下：
1．工行某分行提出 借方票据金额2889300元；提出贷方票据金额3654147元；
提入借方票据金额533885 6元，提入贷方票据金额4105000元。
2．农行某分行提出借方票据金额4498000元 ；提出贷方票据金额7742300元；
提入借方票据金额3422900元；提入贷方票据金额720 9700元。
3．中行某分行提出借方票据金额4140000元；提出贷方票据金额19760 00元；
提入借方票据金额6006900元；提入贷方票据金额5299103元。
假设：票据交换后在统一规定入帐时间内入账，未发生退票；参加交换的行
处均在人民银行开立帐户，且 均有足够资金清算票据交换差额。
要求：计算各银行交换差额并作出清算差额时的会计分录。

四、练习转贴现业务
建行山东省分行于2011年9月5日持已贴 现尚未到期的异地他行银行承兑
汇票向同城工商银行申请回购式转贴现，汇票金额为200万元，201 2年1月4
日到期，贴现率为5.4%，假设资产负债表日（2011年12月31日）确认的利息收入为35400元。票据到期，工行向建行收回转贴现票款。分别作出办理转贴现
和收回票款时工 商银行和建设银行的会计处理。
五、练习跨系统转汇业务
资料：假设工行某支行银行发生下列业务：
1．开户单位制药厂办理信汇业务，汇往异地农行开户 的机械厂，支付货款
95000元，通过本地农业银行转汇。

2．开户单位 纺织厂电汇70000元，收款单位是在中行丙县支行开户的某技术
进出口公司，通过工行丙县支行转汇 。

3．开户单位汽车厂电汇资金650000元给在建行丁县支行开户的收款人，通 过
工行乙地工行和建行转汇。

六、练习同业拆借业务
资料：假 设工行某分行因资金需要于6月11日从建行某分行拆借资金2000000
元，经人民银行批准，确定 拆借期限为15天，月利率0.83‰，6月26日归还拆
借资金本息。分别作出拆借和归还时工行、建 行和人民银行的会计分录。