初一地理试卷-四年级体育教学计划

任务一 筹集资金的业务处理
筹集资金是企业进行生产经营活动的前提条件，是资金运 动的起点。企业筹集资金的渠
道主要有两条：一是投资者投入的资本，即所有者投资，也称实收资本；二 是从债权人哪里
筹集的资金，形成企业的负债，如向银行等金融机构借入的款项等。筹集资金的业务主要 包
括投入资本的核算、借入资本及利息费用的核算。
一、投入资本的核算
我国有关 法律规定，投资者设立企业必须投入资本。《企业法人登记条例》规定，企业
申请开业，必须具备国家规 定的与其生产经营和服务相适应的资金数额，因此投资者必须向
企业投入资本。投资者投入的资本金按其 投资主体的不同可分为国家资本投入资本金、法人
资本金、个人资本金和外商资本金。从投入资本的形态 来看包括货币资金、实物资产和无形
资产等。投资者投入企业的资本在企业经营期间，除法律、法规另有 规定外，不能随意变更。
投入资本的会计处理，主要涉及投资人投入资本和资本公积转增资本等。
（一）账户设置
1. 实收资本
实收资本是指投资者按照企业章程规定或合同、协 议约定，接受投资者投入企业的资本，
它是企业所有者权益中的主要组成部分。实收资本的构成比例，即 投资者的出资比例或股东
的股权比例，是确定所有者在企业所有者权益中份额的基础，也是企业进行利润 或股利分配
的主要依据。
“实收资本”账户属于所有者权益类账户。是用来核算按照企业章程 、合同、协议的约
定，投资者投入企业的法人资本的账户。其账户结构如下所示
借方 实收资本 贷方
投入资本的减少数、归还数

接受投资 、 公积金转增资本

余额：投入资本的实有数


本账户可以按投资者设置明细分类账户，进行明细分类核算。
由于企业组织形式不 同，所有者投入资本账户设置也有所不同，股份有限责任公司将“实
收资本”账户改为“股本”账户。
2. 资本公积
资本公积是企业收到投资者的超出其在注册资本中所占份额的部分，以及直接 计入所有

者权益的利得和损失等。
“资本公积”账户属于所有者权益类账户，其账户结构如下所示：
借方 资本公积 贷方
资本公积金减少数

资本公积金增加数

余额：资本公积金结存数


（二）账务处理
1. 接受货币资金投资
企业收到国家投入资本，国家资本金增加 应记入“实收资本”账户的贷方；同时收到的
资金已存入银行，银行存款增加应记入“银行存款”账户的 借方。该业务应编制会计分录如
下：
借：银行存款
贷：实收资本
2. 接受实物资产投资
企业接受的其他单位投入的实物资产和无形资产，其价值应按评估确认价值入账。
企业接受其 他单位投资，法人资本金增加，应记入“实收资本”账户的贷方；同时收到
设备，使公司的固定资产增加 ，应记入“固定资产”账户的借方。该业务应编制会计分录如
下：
借：固定资产
贷：实收资本 0
3. 资本公积转增赠本
企业资本公积转增资本，法人资本金增加，应计入“实收资本 ”账户的贷方；同时资本
公积金减少，应计入“资本公积”账户的借方。该业务应编制会计分录如下：
借：资本公积
贷：实收资本 0
二、借入资本的核算
当企业自有资金不足以满足企业经营运转需要时，可以通过从银行或 其他金融机构借款
的方式筹集资金，并按借款协议约定的利率承担支付利息及到期归还借款本金的义务。
（一）账户设置
1. 短期借款

短期借款是企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1 年以下(含1 年)的各种借
款。“短期借款”账户属于负债类账户，其账户结构如下所示
借方 短期借款 贷方
归还短期借款

企业借入各种短期借款

余额：企业尚未归还的短期借款

企业应当按照借款种类、贷款人和币种进行明细核算
2. 长期借款
短期借款是企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1 年以上(不含1 年)的各种借
款。“长期借款”账户属于负债类账户，其账户结构如下所示。
借方 长期借款 贷方
归还长期借款

企业借入各种长期借款

余额：企业尚未归还的长期借款

企业应当按照借款种类、贷款人和币种进行明细核算。
3. 财务费用账户
财务费 用是来核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出
（减利息收入）、汇兑差额 以及相关的手续费等。“财务费用”账户属于损益类账户，其账
户结构如下所示。
借方 财务费用 贷方
企业发生的各种财务费用

财务费用的冲销或结转本年利润


该账户可按费用项目设置明细账户，进行明细核算，期末结转入“本年利润”账户后无
余额。
4. 应付利息
应付利息是用来核算企业按照合同约定应该支付的利息，包括吸收存款、分期 付息到期
还本的长期借款、企业债券等应该支付的利息。“应付利息”账户属于负债类账户，其账户结构如下所示。

借方 应付利息 贷方
支付利息

应付未付利息

余额：期末尚未支付利息


（二）账务处理
（1）1月1日，企业从银行借入资金后，银行存款增加，应借记“银行存款 ”账户借
方；同时， 企业短期借款增加，应计入 “短期借款”贷方。该业务编制会计分录如下：
借：银行存款
贷：短期借款—B 银行
（2）1月31日，企业确认当月的利息费用时，财务费用增加，应计入“财务费用” 账
户的 借方；同时，应付利息增加，应计入“应付利息”账户的贷方，此项业务应编制会计分
录如下：
每月应付利息是: 0
借：财务费用
贷：应付利息
2月末计提2月份利息的处理与1月份相同。
（3）3月31日支付第一季度借款利息时，银 行存款减少，应计入“银行存款”账户贷
方；同时，财务费用增加，应计入“财务费用”账户借方，应付 利息减少，应计入“应付利
息”账户借方。此项业务应编制会计分录如下：
借：财务费用
应付利息
贷：银行存款
第二季度的会计处理同上。
（4）7月1日偿还本金时，银行存款减少，计入“银行存款”账 户贷方；同时，短期
借款减少，计入“短期借款”账户借方。此项业务应编制会计分录如下：
借：短期借款
贷：银行存款
账务处理过程如下所示：
步骤1：出纳到银行取得进账单。
步骤2：会计人员根据审核后的进账单，编制记账凭证，会计分录内容如下：

借：银行存款
贷：实收资本
步骤3：出纳人员根据审核后的记账凭证登记银行存款日记账。

账务处理过程如下所示：
步骤1：会计人员根据审核后的借款合同和借款凭证，编制记账凭证，会计分录内容如
下：
借：银行存款
贷：短期借款
步骤2: 出纳人员根据审核无误后的记账凭证登记银行存款日记账
步骤3：会计人员登记总账及相关明细账。
账务处理过程如下：
步骤1：会计人员根据审核无误的借款利息费用计算表，编制记账凭证，会计分录内容
如下：
借：财务费用
贷:应付利息
步骤2：会计人员根据审核无误的记账凭证，登记总账。
【任务小结】
企业在筹资过程中发生的经济业务、所涉及账户及其对应关系如图3-1所示。




⑥ ②

实收资本

①
银行存款


短期借款

固定资产






④
⑤
财务费用

应付利息

在建工程

长期借款

无形资产


③

图3-1 筹资业务账户对应关系图
说明：①接受投资者投资；②借入长期借款、短期借款；③预提借款利息；④ 支付当期
的或预提的利息；⑤计算长期借款利息；⑥归还长期借款、短期借款。