沉默的瞬间-世界癌症日

贷款利息的计算公式
公式
1
、短期贷款利息的计算
短期贷款（期限在一年以下，含一年） ，按贷款合同签定日的相应档次的法定贷款利率计息。贷款 合同期内，遇利率调整不
分段计息。
短期贷款按季结息的，每季度末月的
20
日为结息日；按月结息的，每月的
20
日为结息日。具体 结息方式由借贷双方协商
确定。 对贷款期内不能按期支付的利息按贷款合同利率按季或按月计收复利， 贷款逾期后改按罚息利率计收复利。最后一笔贷款
清偿时，利随本清。
2
、中长期贷款利息的计算
中长期贷款（期限在一年以上）利率实行一年一定。贷款（包括贷款合同生效日起一年内应分笔 拨付的所有资金）根据贷款
合同确定的期限，按贷款合同生效日相应档次的法定贷款利率计息，每满 一年后 （分笔拨付的以第一笔贷款的发放日为准） ，再
按当时相应档次的法定贷款利率确定下一年度利 率。
中长期贷款按季结息，每季度末月二十日为结息日。对贷款期内不能按期支付的利息按合同利率 按季计收复利，贷款逾期后
改按罚息利率计收复利。
3
、贴现按贴现日确定的贴现利率一次性收取利息
4
、 贷款展期，期限累计计算，累计期限达到新的利率期限档次时，自展期之日起，按展期日挂牌的 同档次利率计息；达不到新
的期限档次时，按展期日的原档次利率计息。
5
、 逾期贷款或挤占挪用贷款，从逾期或挤占挪用之日起，按罚息利率计收罚息，直到清偿本息为止， 遇罚息利率调整分段计
息。对贷款逾期或挪用期间不能按期支付的利息按罚息利率按季（短期贷款也 可按月）计收复利。如同一笔贷款既逾期又挤占挪
用，应择其重，不能并处。
6
、 借款人在借款合同到期日之前归还借款时，贷款人有权按原贷款合同向借款人收取利息。
（二）贷款利息的计算
1
．定期结息的计息方法
定期结息是指银行在每月或每季度末月
20
日营业终了时， 根据贷款科目余额表计算累计贷款积数

（
贷款积数计算方法与存款积数计息方法相同
）
，登记贷款计息科目积数表，按规定的利率计算利息。
定期结息的计息天数按日历天数，有一天算一天，全年按
365
天或
366
天计算。算头不算尾，即从贷 出的那一天算起，至还款
的那一天止。在结息日计算时应包括结息日。
其公式为
贷款利息
=
累计贷款计息积数
X
日利率
例
4
—
1
:某行于
5
月
2
日发放一笔短期贷款，金额为
则：
①
6
月
20
日银行按季结息时，该笔贷款应计利息为：
20
万元，假定月利率为
4
%。，期限
4
个月，
200000
元
X
50
天
X
4
%-
30=1333.33（
元
）
②
6
月
21
日至
9
月
2
日还款时，该笔贷款应计利息为：
200000
X
73
X
4
%-
30=1946.67（
元
）
③ 若
6
月
20
日银行未能收到
l333.33
元利息，则到期日还款时，该笔贷款应计利息为：
l333.33+
（
200000 + l 333.33
）X
73
X
4
%-
30=3292.97 （
元
）
2
．利随本清的计息方法
它是指银行应在借款单位还款时，按放款之日起至还款之日前一天止的贷款天数，
贷款满年的按年计算，满月的按月计算，整年
（
月
）
又有零头数可全部化成天数计算。整年按
360
天，整月按
30
天计算，零头有一天算一天。
其计算公式为：
贷款利息
=
贷款金额
X
贷款天数
X
日利率
计算贷款利息。
（三）贷款利息的账务处理
银行会计部门计算出应计利息后，应编制传票，全部转入“应收利息”科目。其会计分录为：
借：应收利息一一
XX
单位户
贷：利息收入一一
XX
贷款利息收入
然后根据计算的利息按借款人编制填制一式三联贷款利息通知单。如借款单位存款账户有足够余 额来支付贷款利息， 则贷款
利息通知单一联作为支款通知，另两联分别代替借方和贷方传票办理转账。 银行会计分录为：
借：活期存款一一
XX
单位存款户
贷：应收利息一一
XX
单位户

如借款单位存款账户无款支付 ，在合同期内，银行会计部门应根据有关规定计收复利，待该借款 单位存款账户上有足够余额
来支付贷款利息时，银行一并扣收。
会计分录为：

借：活期存款一一
XX
单位存款户 贷：应收利息一一
XX
单位户
对到期不能归还的贷款，银行应按规定加收罚息。
例
4
—
2
:某行于
6
月
28
日发放短期贷款一笔，金额为
该笔贷款于
10
月
11
日才归还本息，则银行应计利息为：
到期贷款应计利息
:
20
万元，期限
3
个月，月利率为
6
%。，如
200000
X
85
X
6
%-
30+（200000+200000
X
85
X
6
%-
30）
X
7
X
6
%-
30= 3684.76（
元
）
假定贷款逾期罚息率为每天万分之四，则逾期罚息为：
（
200000 +3684.76
）X
13
X
4
%
o=1059.16（
元
）
（四）非应计贷款利息的核算
非应计贷款是指贷款本金或利息逾期
90
天没有 收回的贷款。应计贷款是指非应计贷款以外的贷 款。当贷款的本金或利息逾
期
90
天时，应转入“非应计贷款”科目单 独核算。
当应计贷款转入非应计贷款时，应将已入帐的利息收入和应收利息予以冲销。从应计贷款转入非 应计贷款后，在收到该笔贷
款的还款时，应首先冲减本金，本金收回后的部分则确认为当期的利息收 入。
将非应计贷款从中长期贷款中分离出来核算，有利于商业银行会计信息的使用者充分了解商业银 行的资产质量。
例：某行于
2000
年
5
月
18
日向
A
公司发放贷款一笔，金额为
50
万元，期限为
2
年， 年利率为
6% 2001
年
12
月
20
日以前，
A
公司一直能按期支付利息，至
2002
年
3
月
20
日结息及
2002
年
5
月
18
日
到期时，
A
公司账户无款偿付，直至
2002
年
12月
18
日才一次性将该笔贷款的本息还清。逾期贷款的 罚息为每天万分之四。该
笔贷款的会计处理为：
① 贷款发放时：
借：中长期贷款一一
A
公司贷款户
500 000
贷：活期存款一一
A
公司户
② 正常结计利息时：
500 000
A
、
2000
年
6
月
20
日
500 000
元
X
44
天
X
6 %
-
360 = 3666.67 （
元
）

B
、
2000
年
9
月
20
日至
2001
年
9
月
20
日的
5
个结息日的结息同上。
500 000
X
91
（
2
）
X
6%
-
360= 7 583.33

元
（7 666.67
元
）
借：活期存款

A
公司户

贷：利息收入——中长期贷款利息收入
③ 从
2001
年
9
月
21
日至
2001
年
12
月
20
日结息日，银行按季结息时该笔贷款应计利息为：
500 000
X
6%
X
91
-
360= 7 583.33
元
借：应收利息——
A
公司户
贷：利息收入——中长期贷款利息收入
扣收利息时：
借：活期存款——
A
公司户
贷：应收利息——
A
公司户
7583.33
元
7583.33
元
7583.33
元
7583.33
元
④
2002
年
3
月
20
日结息日，银行按季结息时该笔贷款应计利息为
500 000
X
6%
X
90
-
360= 7500 （
元
）
借：应收利息——
A
公司户
贷：利息收入——中长期贷款利息收入
⑤
2002
年
5
月
18
日到期日该笔贷款应计利息为：
7 500
7 500
（
500 000+ 7500
）X
6%
X
58
-
360=4 905.83（
元
）
会计分录为：
借：应收利息一一
A
公司户
利息收入——中长期贷款利息收入
贷：利息收入——逾期贷款利息收入
4905.83
7500
12 405.83
同时，将该笔贷款转入逾期贷款科目，并开始按每天万分之四的罚息率计算罚息。会计分录为：
借：逾期贷款一一
A
公司逾期贷款户
借：中长期贷款一一
A
公司贷款户
⑥
500 000
500 000（
红字
）
至
2002
年
6
月
18
日，因为利息已经逾期超过
90
天（从
3
月
21
日至
6
月
18
日），故应于
6
月
19
日将
“逾期贷款一一
A
公司逾期贷款户”转入“非应 计贷款一一
A
公司逾期贷款户”科目单 独核 算，冲销原已挂帐的应收未收利息，
利息转入表外科目核算。
会计分录为：
借：非应计贷款一一
A
公司逾期贷款户
借：逾期贷款一一
A
公司逾期贷款户
借：应收利息一一
A
公司户
贷：利息收入——逾期贷款利息收入
表外贷记：欠收贷款利息——欠收逾期

500 000
500 000（
红字
）
12 405.83 （
红字
）
12 405.83 （
红字
）
90
天以上贷款利息
12 405.83
⑦
2002
年
6
月
20
日，银行按季结息。

(
500 000 + 12 405.83
)X
4%°o
X
34 = 6 968.72 (
元
)

表外贷记：欠收贷款利息——欠收逾期
90
天以上贷款利息
6 968.72
2002
年
9
月
20
日，银行按季结息。
(500 000 + 12 405.83 +6 968.72
)x
4
%
o
X
92=19 112.98 (
元
)

表外贷记：欠收贷款利息——欠收逾期
90
天以上贷款利息
19 112.98
⑧
2002
年
12
月
18
日，该笔 贷款的本息还清。
2002
年
9
月
21
日至
2002
年
12
月
18
日的利息为：
(
500000+ 12405.83+6968.72 +19112.98
)X
4
%
o
X
88
)
=18954.76 (
元
)
表外贷记：欠收贷款利息——欠收逾期
90
天以上贷款利息
18954.76
收到本息时，应先冲减本金。
会计分录为：
借：活期存款——
A
公司户
500000
贷：非应计贷款——
A
公司逾期贷款户
500000
扣收利息时：
借：活期存款一一
A
公司户
贷：利息收入——逾期贷款利息收入
同时按实际收到的利息冲减表外挂帐。
57442.29
57442. 29