如何计算长期借款的利息
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如何计算长期借款的利息
对长期借款的利息计算，我国目前有单利和复利两种方法。
单利是指在计算借款利息时，只按借款
本金计算利息，其前期产生的
尚未偿付的利息不再加入本金重复计算利息的计息制度。其计算公式
如下：
借款利息金额＝本金×利率×期数
由于长期借款的金额一般较大，因此，
在会计核算中，依据权责
发生制原则和重要性原则，长期借款的利息费用需要在每期期末逐期
计
提。每期计提的计算公式如下：
每期借款利息＝本金×相应期限的利率
复利是指在
计算借款利息时，不仅本金需要计算利息，而且前期
未付的利息并入本期本金滚动计算利息的计息制度。
其计算公式如下：
借款期内利息总额=本金×（1+利率）期数-
本金=本金×[（1+利率）
期数-1]
当期借款利息=（本金+截至本期期初累计未付的利息）×相应期
限的利率
按照国际惯例
，长期借款的利息一般按复利法计算。在我国的会
计实务中，常常根据借贷双方的约定，采用单利法计算
利息。
（一）一次性还本付息
企业向机构或其他单位借入的长期借款，一般都是按复利法逐年
计算利息，到期时一次性还本付息。
[例1]某股份制企业于20XO年年初向借入5年期的长期人民币借
款800
000元，年利率为10％，每年复利一次，到期时一次性还本付
息。
该借款每年年末计提的利息费用如下：
第一年：800 000×10％=80 000（元）
第二年：880 000×10%=88 000（元）
第三年：968
000×10％=96 800（元）
第四年：1 064 800×10％=106
480（元）
第五年：1 171 280×10%=117 128（元）
该项借款的5年利息总额为：
800 000×[（1+10％）5—1]=488
408（元）
（二）分期偿还本息
在实务中，有些借款约定长期借款分期偿还，即
企业取得长期借
款后，分期、分批地偿还借款的本金和利息。在这种情况下，一旦企
业归还了一
部分本金和利息，以后计提利息时就只计提未偿付的本金
和利息部分的利息，而不需再计提已偿付的本金
和利息部分的利息。
例如，在例1中，约定于第四年年末偿付第四年年末时本利和的一半。
在这
种情况下，前4年年终计提的利息费用不变，其他计算如下：
第四年年末偿付的金额=800
000×（1+10％）×4×50％=585 640（元）
第五年计提的利息费用=585
640×（1+10%）=644 204（元）
（三）分期付息、到期还本
有时
候，贷款合同约定，借款期间每年年终计算并支付利息，到
期时一次性归还本金。在这种情况下，每年支
付的利息费用相等，即：
利息费用=本金×年利率
在例1中，若其他条件不变，利息于每年年终支付，则每年年终
支付的利息为：
800
000×10％=80 000（元）
（四）借款利息资本化金额的计算
为购建固
定资产而取得的专门借款，在符合前述资本化条件的情
况下，可以计算应予资本化的利息金额，并将其计
人固定资产的购建。
按照我国借款费用会计准则的规定，利息资本化金额的确定应与
发生
在固定资产购建活动上的支出挂钩。在应予资本化的每一个会计
期间，因购置或建造某项固定资产而发生
的利息，其资本化金额应为
至当期末止购置或建造该项固定资产的累计支出加权平均数乘以资
本
化率；如果借款存在折价或溢价，还应当将每期应摊销的折价或溢
价金额作为利息的调整额，对资本化率
作相应调整。利息资本化金额
的计算公式为：
每一个会计期间的利息资本化金额=至当期末止购建固定资产累
计支出加权平均数×资本化率
其中，累计支出加权平均数应按每笔资产支出金额乘以每笔资产
支出占用的天数与会计期间涵盖的天数之
比计算确定。其计算公式为：
累计支出加权平均数=∑（每笔资产支出金额×每笔资产支出占用
的天数／会计期间涵盖的天数）
资本化率应当分别不同情况，按下列原则确定：
1.为购建固定资产只借入了一笔专门借款，资本化率即为该项借
款的利率。如果该专门借款存在溢价或
折价，则应确定该笔借款各期
的资本化率。当采用实际利率法摊销溢价或折价时，该借款内含的实
际利率即为各期的资本化率；当采用直线法摊销溢价或折价时，应按
各期实际利息（名义利息加减溢折
价摊销额）除以期初借款的账面价
值计算。
2.为购建固定资产借人一笔以上的专门借款
，则资本化率应为这
些专门借款的加权平均利率。在这些借款都没有溢价或折价的情况下，
加权
平均利率的计算公式为：
加权平均利率=
专门借款当期实际发生的利息之和／专门借款
本金的加权天数×100％
其中，专门借款
本金的加权平均数是指各专门借款的本金余额在
会计期间内的加权平均数，其计算应根据每笔专门借款的
本金乘以该
借款在当期实际占用的天数与会计期间涵盖的天数之比确定。计算公
式为：
专门借款本金的加权平均数=
∑（每笔专门借款的本金×每笔专门
借款实际占用的天数／会计期间涵盖的天数）
如果专
门借款存在溢价或折价，则同样应当分别确定各期的实际
利息，并按期初借款的账面价值作为本期借款本
金计算。
[例2]某公司于2002年年初开始自行建造办公大楼。为此，于
2002年
1月3日向银行借人一笔专门借款5 000
000元，借款年利率
为9％，期限为3年。
该办公大楼建造工程的有关支出如下：
2002年1月15日 1 200 000元
2002年6月1日 1 800 000元
2002年9月1日 1
050 000元
2003年2月1日 1 500 000元
2003年6月1日 500 000元
根据以上有关资料，各年应予资本化的借款利息可计算如下：
（1）2002年应予资本化的利息金额。