我爱你你却爱着他-诗情画意

资金的时间价值计算基本公式（复利）
定资金运动产生的价值，资金的价值是随着时间 的变化而变化的，是时间的函数，随着时间的推移而增值，其增值部分资金就是原有资金的时间
义 价值。
利息 利息I = 目前应付（收）总额 F － 本金 P
利率
利
息

和

利
率
利率
资
金
的
时
间
价
值
r(名义利率)
m
单位时间内所得的利息额
FP
100%
i(1)1

i
；实际(有效)利率：
eff
m
本金
P
P15 实际利率i≥名义利率r，每年计息次数m越多，则i
eff
与r相差越大。在技术经济分析中 ，利率要与计息期一致，“名义利率”必
须换算成计息期相同的“实际利率”进行评价。另：[名义利率 为10%，按季计息] = [季利率2.5% ] = [年利率10.38%] 三者是等价的。
年名义利率r

注意
10%
计息期

年
半年
季
月
日
年计息次数

1
2
4
12
365
计息利率（i=rm）

10%
5%
2．5%
0．833%
0．0274%
年实际利率

10%
10．25%

10．38%

10．46%

10．51%

相关概念
支付类型
现值、终值、年金、等值、单利法、复利法
计算简图 公式名称
复利终值
已知项
P（现值）
F
A（年金）
F
A
欲求项 复利系数代号 计算公式 说明
整存已知
整取多少
整取已知
整存多少
零存已知
整取多少
整取已知
零存多少
整存已知
零取多少
零取已知
整存多少
F（终值
（FP，i，n）
未来值）
P
F
A
P
（P F，i，n）
（F A，i，n）
（A F，i，n）
（AP，i，n）
FP(1i)
n

PF(1i)
n

一次支付

计
算
公
式
等额支付
复利现值
年金终值

偿债基金
资金回收
FA
(1i)
n
1

i
AF
i
(1i)
n
1

i(1i)
n
AP
(1i)
n
1

PA
(1i)
n
1
i(1i)
n


年金现值

P
1
A （PA，i，n）

注
意

一、现金流量的三要素
二、现值P与终值F
现金流量的大小（资金数额）
 P一定：[n相同时，i越高，F越大]；[i相同时，n越长，F越大]
现金流量的方向（资金流入或流出）
 F一定：[n相同时，i越高，P越小]；[i相同时，n越长，P越小]
现金流量的作用点（资金发生时间点）
三、复利系数之间的关系
1．倒数关系：①（FP，i，n）=1（P F，i，n）；②（F A，i，n）=1（A F，i，n）；③（AP，i，n）=1（PA，i，n）
2．乘积关系：①（F A，i，n）=（PA，i，n）（FP，i，n）；②（FP，i，n）=（AP，i，n）（F A，i，n）
3．其它关系：①（AP，i，n）=（A F，i，n）+i
i(1i)
n
四、复利计算公式使用注意事项：
推导：（AP，i，n）=
(1i)
n
1

1．计息期数为时点或时标，“本期末”即“下期初”；
i
i
i[(1i )
n
1]
2．P在第一计息期开始时（0时点）发生；
（A F，i，n）+ i =
(1i)
n
1
+ i =
(1i)
n
1
+
(1i)
n
1
=
3．F发生 在考察期期末（n时点）；
4．各期的等额支付A，发生在各期期末；（0时点无，n时点有）
5．当问题包括P与A时，第一个A与P隔一期，即P发生在A前一期；（0时点无A，有P）
6．当问题包括F与A时，最后一个A与F同时发生（n时点）
i(1i)
n
(1i)
n
1


财务评价指标体系与计算方法
评
价
方
法
评
价
内
容
评价指标 计算公式 判别准则 优劣 备注
投资收益率P31
确
定
性
分
析
盈
利
能
力
分
析
年利润
R
年净收益额或年均净或

投资额或投资本金
或运 营期年均息税前利润
ROI
正常生产年息税前利润
总投资（建设投资建设期利息 全部流动资金）

R≥R
C
基准投资收益率
P33
静
态
分
析
分析
目的
不同
P32
总投资收
益率
ROI≥R
C
同行业收益值


P35
资本金净
利润率
静态投资回收期
（Pt）
ROE
正常生产年息税前利润或年均息税前利润

项目资本金（自有资金）
ROE≥R
C
同行业收益值

P
t
≤基准投资回收期
P
C
，可行
∑（CI－CO）t = 0 P33-34
2

财务内部收益率
（FIRR）P28
动
态
分
析
财务净现值
（FNPV）P26
财务净现值率
（FNPVR）P30
动态投资回收期
（P’t）
贷款偿还期P37-38
偿
债
能
力
分
析
FIRRi
2

FNPV
2
FNPV
1
FN PV
2
(i
2
i
1
)
（P27图i
*< br> 内插法）
—
t
FIRR≥基准收益率i
c
，
项目可行
FNPV≥0，项目可行
FNPVR≥0，项目可行
P’
t
≤项目寿命期n，项
目可行
P29
P26
P26
P36
未回收资金
获利能力
上下指标不
一定同P30
分子分母
n、i同P30



越大越好



FNPV=∑（CI－CO）t ×（1+ i
C
）
FNPVR= FNPV(财务净现值)
I
P
(投资现值)
∑（CI－CO）t ×（1+ i
C
）
—
t
= 0
P
d
(偿清 借款年份数-1)
偿清当年应还借款额）
当年用于偿债的资金

利息备付率ICR=息税前利润计入总成本费用的应付利息 P39
偿债备付率DSCR=还本付息资金当期应还本付息金额 P39
资产负债率=负债总资产
流动比率=流动资产流动负债
小于等于借款合同规定的期限
时，项目可行P39
ICR＞1，我国ICR≥2
DSCR＞1，我国ICR≥1.3 P40
比率越低偿债能力越强
一般2：1较好
财务比率
速动比率=速动资产流动负债；速动资产=流动资产-存货-待摊费用=立即
一般1左右较好
变现的部分，如现金、有价证券等
盈亏平衡产量P42
生产能力利用率P45 < br>固定成本
BEP(Q)
单位产品售价—单位产品变动成本—单位产品税金及附加

不
确
定
性
分
析
盈亏平
衡分析
P42-47
BEP（Q）越低，项目抗风险能力

越强，Q＞BEP（Q）才能盈利
项目生产能力利用率＞BEP（%）
才能盈利
S
AF
越大的因素越敏感找出关键
因素；
S
AF
＞0，A、F同向变化；
S
AF
＜0，A、F变化不同向
超过临界点，项目效益指标不可
行

盈亏平衡：生产能力利用率BEP（%）=BEP（Q）
Q
d
(< br>正常产销量或设
计生产能力
)

敏感度系数S
AF
=F变化引起A的变化率F变化率 P48
敏感性分析P47-51
临界点：不确定性因素向不利方向变化的极限值 P49







3

现金流量表的分类、计算指标、构成要素
报表分类
项目投资
现金流量表
（全部投资）
资本金投资
现金流量表
（非债务性资金）
投资各方
现金流量表
财务计划
现金流量表
评价内容
（作用）
考察项目
盈利能力
投资者权
益投资
获利能力
投资各方
收益
分析项目
生存能力
计算指标
投资
项目投资 财务内部收益率
项目投资 财务净现值
项目投资 回收期
建设投资
（含自有资金和贷
款；不含建设期利息）
项目资本金
（包括用于建设投
资、建设期利息、流
动资金的资金）
实缴资本
（投资不包括回收固定
资产余值、回收流动资
金）

构成要素特征P52-55表
经营成本

营业收入

税金
营业税金及附加
调整所得税
融资前分析
资本金财务内部收益率 无此项 无此项
融资后分析
营业税金及附加
所得税
投资各方 财务内部收益率

无此项
营业税金及附加
增值税
所得税
累计盈余资金
建设投资、维持运营
投资


4

 会计核算业务流程













编制财务报表

“借贷记账法”
会计核算程序举例

步骤：









1.根据实际发生“经济业务”编制“会计分录”

2.根据“会计分录”“记账”（登记在账户中）
3.进行“试算平衡”（编制试算平衡表）
4.编制财务报表“资产负债表”、“损益表”
一、假设某企业2003年11份总分类账户的月初余额如下表所示：
2003年11月30日 单位：元
账户名称
现金
银行存款
应收账款
其他应收账款
固定资产
累计折旧
原材料
生产成本
低值易耗品
合计
余额

借方金额
5 000
200 000
100 000
12 000
850 000

625 000
12 600
103 600
1 908 200
贷方金额





130 000



130 000
1 778 200
账户名称
短期借款
预收账款
应付账款
实收资本
本年利润
借方金额










贷方金额
300 000
400 000
60 000
904 500
113 700




1 778 200
1 778 200
合计
余额
二、该企业本月（12月）发生下列 经济业务，据此编制“会计分录”
1．用银行存款购买材料10 000元，材料已验收入库；（资产类账户：借：增加；贷：减少）
借：原材料 10 000
贷：银行存款 10 000
2．向某购货单位预收货款500 000元，款已存入银行；（负债、资产类账户：借：资产增加；贷：负债增加）
借：银行存款 500 000

5

贷：预收账款 500 000
3．收到投资人拨入全新机械设备一批，计60 000元，作为对本企业的投资；（所有者权益、资产类账户：借：资
产增加；贷：所有者权益增加）
借：固定资产 60 000
贷：实收资本 60 000
4．本期生产产品领用材料700 000元；（成本类账户：借：增加；贷：资产减少）
借：生产成本 700 000
贷：原材料 700 000
5．根据产品销售凭证，确认本月应收产品销售款1 500 000元；
借：应收账款 1 500 000
贷：主营业务收入 1 500 000
6．用银行存款25 000元购入物资一批，其中：材料20 000元，低值易耗品5 000元；
借：原材料 20 000
低值易耗品 5 000
贷：银行存款 25 000
7．用银行存款120 000元购入机械设备一台；
借：固定资产 120 000
贷：银行存款 120 000
8．根据“工资分配表”，应付产品生产人员工资170 000元；
借：生产成本 170 000
贷：应付工资 170 000
9．向乙单位购进材料一批，价款80 000元，料已入库款项暂欠；
借：原材料 80 000
贷：应付账款 80 000
10．根据“职工福利费计提分配表”，计提产品生产人员福利费23 800元；
借：生产成本 23 800
贷：应付福利费 23 800
11．结转本月产品销售收入1 500 000元；
借：主营业务收入 1 500 000
贷：本年利润 1 500 000
12．结转本月完工产品成本900 000元；
借：库存商品 900 000
贷：生产成本 900 000

13．结转本月已售产品成本885 600元；
借：主营业务成本 885 600
贷：库存商品 885 600
同时，
借：本年利润 885 600
贷：主营业务成本 885 600

三、运用借贷记账法“登记账户”，用“丁字形账户”记账如下：

6

1.现金
期初余额
5 000
本期发生额 —— 本期发生额 ——
期末余额
5 000
2.银行存款
期初余额
200 000
（1〕
10 000
（2〕
500 000
（6〕
25 000

（7〕
120 000
本期发生额
500 000
本期发生额
155 000
期末余额
545 000
3.应收账款
期初余额
100 000

（5）1 500 000

本期发生额
1 500 000
本期发生额 ——
期末余额
1 600 000
4.其他应收款
期初余额
12 000
本期发生额 —— 本期发生额 ——
期末余额
12 000
5.固定资产
期初余额
850 000
（3〕
60 000
（7）
120 000
本期发生额
180 000
本期发生额 ——
期末余额
1 030 000
6.原材料
期初余额
625 000
（4）
700 000
（1）
10 000
（6）
20 000
（9）
80 000
本期发生额
110 000
本期发生额
700 000
期末余额
35 000
7.累计折旧

期初余额
130 000
本期发生额 —— 本期发生额 ——

期末余额
130 000
8.低值易耗品
期初余额
103 600
（6）
5 000
本期发生额
5 000
本期发生额 ——
期末余额
108 600
11.短期借款

期初余额
300 000
本期发生额 —— 本期发生额 ——

期末余额
300 000
12.预收账款

期初余额
400 000

（2）
500 000
本期发生额 —— 本期发生额
500 000

期末余额
900 000

13.应付福利费

期初余额 ——

（10）
23 800
本期发生额 － 本期发生额
23 800

期末余额
23 800
14.应付工资

期初余额 ——

（8）
170 000
本期发生额 —— 本期发生额
170 000

期末余额
170 000
15.应付账款

期初余额
60 000

（9〕
80 000
本期发生额 － 本期发生额
80 000

期末余额
140 000
16.生产成本
期初余额
12 600
（12）
900 000
（4）
700 000
（8〕
170 000
（10）
23 800
本期发生额
893 800
本期发生额
900 000
期末余额
6 400
17.实收资本

期初余额
904 500

（3）
60 000
本期发生额

本期发生额
60 000

期末余额
964 500
19．本年利润

期初余额
113 700
（13〕
885 600
（11〕
1 500 000
本期发生额
885 600
本期发生额
1 500 000

期末余额
728 100
7

（12）
本期发生额
期末余额
9.库存商品
900 000
（13）
900 000
本期发生额
14 400
885 600
885 600

（11〕
本期发生额

18．营业收入
1 500 000
（5〕
1 500 000
本期发生额

期末余额
1 500 000
1 500 000
0
（13）
本期发生额

10.营业成本
885 600
（13）
885 600
本期发生额

期末余额
885 600
885 600
0


总分类账户本期发生额与期末余额 试算平衡表
序号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
——
账户名称
现金
银行存款
应收账款
其他应收账款
原材料
库存商品
低值易耗品
固定资产
累计折旧
生产成本
短期借款
预收账款
应付账款
应付福利费
应付工资
实收资本
营业收入
营业成本
本年利润
合 计









113,700

904,500


885,600
期初余额
借方
5,000
200,000
100,000
12,000
625,000

103,600
850,000

12,600


贷方







130,000

300,000
400,000

60,000


本期发生额
借方

500,000

110,000
900,000
5,000
180,000

893,800


贷方

155,000


700,000
885,600



900,000

500,000


80,000


23,800


170,000



60,000
1,500,000 1,500,000


885,600


885,600 1,500,000


期末余额
借方
5,000
545,000
1,600,000
120,000
35,000
14,400
108,600
1,030,000

6,400

贷方








130,000

300,000
900,000
140,000
23,800
170,000
964,500

225,520
728,100
3,356,400 3,356,400

1,500,000
1,908,200 1,908,200 7,360,000 7,360,000
资产负债表
（格式P176）

编制单位:XX企业 2003年12月31日 单位：元
序号

资产 金额

550,000
序号

8
负债及所有者权益
流动负债：
短期借款
金额

300,000
900,000
140,000
170,000
流动资产：
货币资金
1
（现金、存款、其他货币资金）
2
应收账款
3
其他应收账款
4
存货

1,600,000
9
预收账款
12,000
10
应付账款
164,400 11
应付工资
8

（原材料、低值易耗品、库存商品）


流动资产小计
A=（1+2+3+4）
固定资产 ：

1,030,000
2,326,400
12
应付福利费



流动负债小计：
D=（8+9+10+11+12）
长期负债：E
所有者权益：
23,800
1,533,800


964,500
728,100
1,692,600
3,226,400
5
固定资产原价
6
减：累计折旧

固定资产净值 B=（5－6）
7
其他资产：
其他资产小计 C=7


合 计 （A+B+C）
130,000
13
实收资本
900,000
14
未分配（本年）利润


0
3,226,400

所有者权益小计:
F=（13+14）
合 计 （D+E+F）
利润表（损益表）（
格式P178
）
编制单位:XX企业 2003年12月31日 单位：元
项目
一、营业收入
减：营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
二、营业利润



本期金额
1,500,000

885,600
0
0
0
0
614
,
400
上期金额
会计的六大要素


一、资产
资产就是企 业所拥有或者控制的，能以货币计量的经济资源。例如，现金、银行存款等活钱；还有原材料、
产成品、 半成品、固定资产等东西；而专利权、商标权等摸不着的也是资产，投资也属于资产。资产需要能够
控制 ，租用别人的东西，不能算做自己的资产，而租给别人的东西，虽不在自己手里，但仍算做自己的资产。
资产必须能够用货币进行计量而且必须是经济资源。所谓经济资源就是能赚钱的东西。象报废的机器就不应记作资产。
二、负债
负债是企业承担的能以货币计量，需要以后用资产或劳务偿付的债务。它又分流动负债和长期负

债。流动负债一般指时间较短的，一般在一年内或者比一年长但是在一个营业周期内偿还的债务，比这个长的就 是
长期负债。如短期借款属于流动负债，期限为几年的银行贷款就是长期负债了。只有目前和过去的业务 才会形成当
前的债务。对于预期要发生的业务所产生的债务，不能作为会计上的债务。负债是将来要支付 的经济责任，即使现
在没有货币也要作为负债。比如，借款的利息一般半年支付一次，但每月都要记账， 把应付利息作为一项负债处理。
负债必须可以估价并且是在以后用现金或其它资产或劳务来偿付的确实的 债务，需要有凭有据。

三、所有者权益

所有者权益是企业投资 人对企业净资产的所有权，是企业全部资产减去全部负债后的余额。资金来源有两部分，
一部分是股东投 的钱，即所有者权益，另一部分是借来的钱，也就是债权人的钱。由于借款是一定要还的，当企业
经营不 好或亏本时，减少的钱是所有者权益，也就是说，亏只能亏股东的。当然，当企业盈利是，所有者权益也会
增大，所以所有者权益并不一定等于股东初始的投资额，而是随企业经营好坏而增减。所有者权益不同于负债， 所
有者权益表明企业归谁所有，不用偿还。负债表明企业欠谁的钱，是要还的。所有者权益不需要付利息 但可参加分
红，负债则需要付利息但不可参加分红。在企业破产清算时，要先还负债，有剩余才会偿还给 投资者。
四、收入
收入是企业业务中产生的收益，是企业卖出产品 ，提供劳务所发生的和将发生的现金流入，或债务的清偿。收
入要能用货币计量，且有据可查，必须与相 关费用匹配。收入会导致企业资产增加，扣除相关费用后的净额可导致
所有者权益增加，故收入是企业经 营成果的重要组成部分，是反映企业经济效益好坏的一项基本指标。

9

五、费用（成本）
费用是企业在生产过程中发生的各 项耗费。可以理解为成本。包括为取得营业收入而花的所有可以用钱来衡量
的人、财、物的耗费。费用一 般包括工、料、费。“工”指人工，可以理解为人工花的工资；“料”指材料；“费”指
各项管理费用， （可以理解为管理人员工资）、财务费用（支付利息）、销售费用（如广告费）。费用与收入要匹配，
即 凡是取得收入都要付出代价，若费用增长而收入不变，所有者权益就会减少。
六、利润
收入减费用就是利润，要是费用比收入还大，那就是亏损。

 会计等式（P107）
一、静态会计等式：由静态会计要素（资产、负债和所有者权益）组成。反映财务状况要素
资产=负债+所有者权益
二、动态会计等式：由动态会计要素（收入、费用和利润）组成。反映经营成果要素
收入－费用＝利润（或亏损）
三、综合会计等式
资产 + 成本费用 = 负债 + 所有者权益 + 收入



资金运用 资金来源
 借贷记账法的基本要点
一、上式：等号“左边账户”——“增加”记“借方”；等号“右边的账户——“增加”记“贷方”
账户的正常“余额”在其“增加”方向
二、记账规则：有借必有贷，借贷必相等
户名称 借方 贷方 余额方向
资产类 增加 减少 借方
负债类 减少 增加 贷方
所有制权益类 减少 增加 贷方
收入类 减少 增加 一般无余额
结转“利润”账户
成本费用类 增加 减少 一般无余额

某公司1月份账户余额为：
1月5日费用发生5000元，1月15日成本为80000元。 20日出售产品为120000元，25日又有收入8000元。该公
司1月份的记账如下：（红色的为 新记的）
(1) 1月5日 (2) 1月15日



(3) 1月20日 (4) 1月25日



(5)1月31日


10

借 费用成本 贷 借 本期利润 贷 借 收入 贷
（1） 5 000 85 000 85 000 128 000 128 000 （1） 120 000
（2） 80 000 结转 结转 （2） 8 000

本期发生额
85 000
本期发生额
128 000

期末余额 0 期末余额43 000 期末余额 0



 会计科目表
会计科目就是对会计六大要素的进一步分类，他们是账户的名称， 也是我们做账和编制报表的主要内容。举个
例子：货币资金放到银行里，会计科目名称就叫“银行存款” ，仓库里放的各种货物，会计科目就叫“库存商品”等，
其实会计科目就是一种称谓，像人的名字一样。 每个会计科目的名称及所反映的内容都有统一的规定，下面列出企
业的主要会计科目表：
序号
1
2
3
4
5
6
9
1.货币
资金
会计科目
现金P114
银行存款
P116
其他货币资
金P119
应收账款
P120
应收票据
P121
其他应收款
P122
预付账款
P122
待摊费用
P122
说明
企业内部周转使用的备用金，可以单独设置“备用 金”科目核算。狭义“现金”，库存现金
（人民币、外币）
存放在银行或其他金融机构的货币资金
企业的外埠存款；银行汇票、本票存款；信用卡、证保 证金存款；存出投资款；在途货
币资金等各种其他货币资金
对外销售商品、产品、提供劳务等 应向购货单位收取的款项（债权）（不含长期债权）。
包括代垫运杂费。坏账确认三条件：债主撤亡，遇 灾难，三年以上不追索。
企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和 商业承兑
汇票（不计提坏账准备）
企业除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收 、暂付的款项含备用金（不
设专门账户时），应收赔款、罚款，应向职工收取的垫付款项，转入的预付款 （可计提坏
账准备）
企业按照合同规定预先支付的货款、工程款、备料款。（因供货单位破产 、撤销无望收到
所购货物的，转入“其他应收款”，并按规定计提坏账准备）（不计提坏账准备） 企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以内(包括1年)的各项费用，
含低值易 耗品摊销、预付保险费、一次性购印花税票（额）、经营租赁的预付租金、季节
性生产企业在停工期内的 费用以及其他应由本期和以后各期负担的其他费用。平均分摊，
计入成本、费用（余值一次转入当期成本 、费用）
流
动
资
产
（
一
年
）

≤
2.应收
与预
付款
项
10
11
12
一
、
资
产
类

3.存货
正常生产经营中持有的以备出售的产成品或商品，在产品，生产过程耗用的材料、物料
P123
包括：库存材料、周转材料、低值易耗品、委托加工物资、在建施工产品、施工产品
4.短期
P125是指能随时变现并且持有时间不准备超过1年的投资。包括对股票、债券、基金等。
投资
企业持有固定资产的原价（房屋、建筑物、机械、机器、运输工具等（有使用年限、价< br>值规定），融资租赁租入固资、已估价单独入账的土地）
固定资产P125
·不能作 为固定资产核算和管理：房屋的土地计入其价值内不单独作价入账、企业取得
固
的土地使用权、 投资性房产、生产型生物资产
定
资
企业对固定资产计提的累计折旧。固定资产在使用 过程中逐渐损耗转移到费用中的那部
累计折旧P126
产
分价值
核算企业 因出售、报废和毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转入清
固定资产清算P131
理的固定资产价值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等
企业持有的无形资产，包 括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许
无形资产P134 权（取消商誉）等（采 用成本模式计量的已出租的土地使用权和持有并准备增值后转让
的土地使用权，在“投资性房地产”科目 核算，不在本科目核算）
企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用。 含固资大
其他
长期待摊费用P137
修支出、租入固资改良支出、其他长期待摊费用（企业筹建期间费用）
资产
施工企业 为保证施工正常进行在施工现场搭建的生活和生产用的临时建筑物、构筑物和
P136
临时设施P137
其他临时性简易设施。

13
14
15
16
17
18

11

19
20
21
22
23
24
25
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27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
非流
动负
债
P141
其他长期资产P137
短期借款P139
应付票据P139
应付账款P139
预收账款P139
应付工资P139
应付福利费P140
应付股利P140
应交税金P140
其他（暂收）应付款项
P140
预提费用P140
1年内到期长期借款
长期借款P141
应付债券P141
长期应付款P141
专项应付款P142
流
动
负
债
P138
二
、
负
债
类

、
176
是指具有特定用途，不参 加正常生产经营过程的，除流动资产、长期投资、固定资产、
无形资产和长期待摊费用以外的资产。一般 包括经国家特批的特准储备物资、银行冻结
存款和冻结物资、涉及诉讼中的财产等。
企业向银 行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。（1年以上的
各种借款，在“长期借 款”科目核算）
企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和
商业承兑汇票。
企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项，出包工程应付工程款
企业按照合同规定向购货单位预收的购货款，向发包单位预收的预付备料、工程款
企业使用职工的知识、技能、时间和精力应给予的补偿
（现已取消）P176“资产负债表”—应付职工薪酬
企业分配的现金股利或利润。（企业分配的股票股利，不通过本科目核算）
企业按照税法规定 计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资
源税、土地增值税、城市维护建设税 、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、
矿产资源补偿费等。
企业除应付票据、应 付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、应交税
费、长期应付款等经营活动以外的其他 各项应付、暂收的款项。
企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用，如预提的租金、保险 费、短期
借款利息、固资维修费等。
1年以内（含1年）到期的借款、贷款、债券等P140
企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(不含1年)的各项借款（借款、贷款、
债券 等）
企业为筹集长期资金而发行的有价债券本金和利息（发行1年期及1年期以内的短期债
券 ，不在本科目核算）
企业除长期借款和企业债券以外的其他各种长期应付款项，包括以分期付款方式购 入固
定资产和无形资产发生的应付账款、应付融资租入固定资产的租赁费等
企业取得的国家指 定为资本性投入的具有专项或特定用途的款项，如属于工程项目的资
本性拨款等
企业接受所有者直接投入企业的资本，货币、实物、无形资产等
企业收到投资者出资超出其在 注册资本或股本中所占的份额以及直接计入所有者权益的
利得和损失等，含资本溢价、接受捐赠、拨款、 外资折算差额、其他资本公积等（用于
弥补企业亏损，也可按投资额的比例转增资本金
企业从净利润中提取的盈余公积，含法定盈余公积、任意盈余公积、法定公益金（已消）
企业留待以后各年度进行分配的结存利润
企业进行生产发生的各项生产成本，含各种产品(产 成品、自制半成品等)、自制材料、自
制工具、自制设备等
企业生产车间（部门）为生产产品 和提供劳务而发生的各项间接费用（行政管理部门为
组织和管理生产经营活动而发生的管理费用，在“管 理费用”科目核算
企业对外提供劳务发生的成本
企业（建造承包商）实际发生的合同成本和合同毛利。
企业（建造承包商）及其内部独立核算 的施工单位、机械站和运输队使用自有施工机械
和运输设备进行机械作业（包括机械化施工和运输作业等 ）所发生的各项费用
企业（建造承包商）根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额
从事主要经营业务所得（建造（施工）合同收入）
附营业务收入：固定、无形资产出租；产品、材料销售；机械、劳务销售
企业根据收入准则确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本
企业经营活动发生 的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税
费（房产税、车船使用税、土地使用 税、印花税在“管理费用”等科目核算）
企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业 的董事会和行政管理部门
在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部 门职工
薪酬、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、董事会费
(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼
费、业务招 待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源
补偿费、研究费用、排污费等 。
三
、
所
有
者
权
益

实收资本P144
资本公积P146
盈余公积P148
未分配利润P149、168
生产成本P150
四
、
成
本
费
用
类

制造费用
劳务成本
工程施工
机械作业
工程结算
营业收入P160、168
其他业务收入P162
营业成本P152
五


营业税金及附加P168
损
益
类

49
管理费用P159

12

50
财务费用160
51
营业(销售)费用160
52
53
54
营业外收入P168
营业外支出P169
所得税P169
企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑差
额以及相关 的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。为购建或生产满足资
本化条件的资产发生的应予资 本化借款费用，在“在建工程”、“制造费用”等科目核算，不
在本科目核算
企业销售商品和 材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览
费和广告费、商品维修费、预计产 品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企
业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网 点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等
经营费用。
企业发生的与其经营活动无直接关系的各项 净收入，主要包括处置非流动资产利得、非
货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利 得、确实无法支付而按规
定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等
企业发生的与其经营活 动无直接关系的各项净支出，包括处置非流动资产损失、非货币
性资产交换损失、债务重组损失、罚款支 出、捐赠支出、非常损失等
企业根据所得税准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用


设备购置费（P221）

 设备购置费=设备原价+设备运杂费=设备原价（1+运杂费率）
国产设备：出厂价（交货价）、定货价、合同价
（注意：设备原价
到岸价
（CIF）



进口设备：抵岸价












出口国
海关
抵岸价（原价、 完税价）=（FOB+国际运费+运输保险费）+银行
财务费+外贸手续费+进口关税+增值税+海关监 管手续费+消费税
海际运输
进口国
海关
运离—运至使用地
抵岸：缴纳税费、手续费
银行财务费、外贸手续费
海关监管手续费、关税
增值税、消费税
离岸
FOB、
货价

国际运输
运费、运输保险费
到岸
CIF
进口设备 抵岸价（原价、完税价）

序号
1
2
3
4
5
6
7
8
9



13
费用名称 计算公式
离岸价（FOB）
如为外币：原币货价×外汇牌价
（原币货价）

到岸价
（CIF）

国际运费
运输保险费
银行财务费
外贸手续费
海关监管手续费
进口关税
增值税
消费税
①离岸价FOB
（原币货价）
×运费率
②运量×单位运价费
（FOB+国际运费）×保险费费率
离岸价FOB×银行财务费率
到岸价CIF×外贸手续费率
到岸价CIF×海关监管手续费率
到岸价CIF×进口关税率
①（到岸价CIF+进口关税+消费税）×增值税率
② 组成计税价格 ×增值税率
到岸价（CIF）关税

1消费税率

一般费率
——
——
0.4～0.5%
1.5%
0.3%
优惠、普通
17%

消费税率