成都豆花-抱怨近义词

主表的“经营活动产生的现金流量净额”


1、销售商品、提供劳务收到的现金

=利润表中主营业务收入×(1+16%)+利润表中其他业务收入+(应收票据期初余额- 应收
票据期末余额)+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)+(预收账款期末余额- 预收账
款期初余额)-计提的应收账款坏账准备期末余额


2、收到的税费返还

=(应收补贴款期初余额- 应收补贴款期末余额)+补贴收入+所得税本期贷方发生额累计
数


3、收到的其他与经营活动有关的现金

=营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他 业务收入相关明细本期贷方发生额+其他应
收款相关明细本期贷方发生额+其他应付款相关明细本期贷方 发生额+银行存款利息收
入(公式一)

具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细 账簿编制现金流量表，数据很难精确，该
项目留到最后倒挤填列，计算公式是：

收到的其他与经营活动有关的现金(公式二)

=补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”-{(1+2)-(4+5+6+7) }

公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。


4、购买商品、接受劳务支付的现金

=〔利润表中主营业务成本+(存货期末余额- 存货期初余额)〕×(1+16%)+其他业务支出
(剔除税金)+(应付票据期初余额- 应付票据期末余额)+(应付账款期初余额-应付账款期
末余额)+(预付账款期末余额- 预付账款期初余额)


5、支付给职工以及为职工支付的现金

= “应付工资”科目本期借方发生额累计数+“应付福利费”科目本期借方发生额累计数
+管理费用中“养 老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”+成
本及制造费用明细表中的“劳动保 护费”


6、支付的各项税费

=“应交税金”各明细账户本期借 方发生额累计数+“其他应交款”各明细账户借方数+
“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数+ “其他业务支出”中有关税金项目

即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。


7、支付的其他与经营活动有关的现金

=营业外支出(剔除固定资产处置损失)+管 理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待
业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账 准备或坏账损失、列入的各
项税金等)+营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、 待业保险金、
住房公积金、养老保险、医疗保险等)+其他应收款本期借方发生额+其他应付

主表的“投资活动产生的现金流量净额”


1、收回投资所收到的现金

=(短期投资期初数- 短期投资期末数)+(长期股权投资期初数-长期股权投资期末
数)+(长期债权投资期初数- 长期债权投资期末数)

该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。


2、取得投资收益所收到的现金

=利润表投资收益-(应收利息期末数- 应收利息期初数)-(应收股利期末数-应收股利期
初数)


3、处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额

=“固定资产清理”的贷方余额+(无形资产期末数- 无形资产期初数)+(其他长期资产期
末数-其他长期资产期初数)


4、收到的其他与投资活动有关的现金

如收回融资租赁设备本金等。


5、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=(在建工程期末数- 在建工程
期初数)(剔除利息)+(固定资产期末数-固定资产期初数)+(无形资产期末数- 无形资产
期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数)

上述公式中，如 期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收
回的现金净额项目中核算。


6、投资所支付的现金=(短期投资期末数- 短期投资期初数)+(长期股权投资期末数- 长期
股权投资期初数)(剔除投资收益或损失)+(长期债权投资期末数- 长期债权投资期初
数)(剔除投资收益或损失)

该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。


7、支付的其他与投资活动有关的现金

如投资未按期到位罚款。



主表的“筹资活动产生的现金流量净额”


1、吸收投资所收到的现金

=(实收资本或股本期末数- 实收资本或股本期初数)+(应付债券期末数-应付债券期初
数)


2、借款收到的现金

=(短期借款期末数-短期借款期初数)+(长期借款期末数- 长期借款期初数)


3、收到的其他与筹资活动有关的现金

如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。

4、偿还债务所支付的现金

=(短期借款期初数- 短期借款期末数)+(长期借款期初数-长期借款期末数)(剔除利
息)+(应付债券期初数- 应付债券期末数)(剔除利息)


5、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金

=应付股利借方发生额+利息支出+长期借款利息+在建工程利息+应付债券利息- 预提费
用中“计提利息”贷方余额-票据贴现利息支出


6、支付的其他与筹资活动有关的现金

如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支 付的现金、减少注册资本所支付的现金(收
购本公司股票，退还联营单位的联营投资等)、企业以分期付 款方式购建固定资产，除
首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。



补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”


现金的期末余额 =资产负债表“货币资金”期末余额；现金的期初余额=资产负债表“货
币资金”期初余额；现金及现金 等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额。

一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。



补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额”


1、净利润

该项目根据利润表净利润数填列。


2、计 提的资产减值准备计提的资产减值准备=本期计提的各项资产减值准备发生额累计
数

注：直接核销的坏账损失，不计入。


3、固定资产折旧固定资产折旧=制 造费用中折旧+管理费用中折旧或：=累计折旧期末数
-累计折旧期初数

注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。


4、无形资产摊销=无形资产(期初数-期末数)或=无形资产贷方发生额累计数

注：未考虑因无形资产对外投资减少。


5、长期待摊费用摊销=长期待摊费用(期初数-期末数)

或=长期待摊费用贷方发生额累计数


6、待摊费用的减少(减：增加)

=待摊费用期初数-待摊费用期末数

7、预提费用增加(减：减少)

=预提费用期末数-预提费用期初数


8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益)

根据固定资产清理及营业外支出(或收入)明细账分析填列。


9、固定资产报废损失

根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。


10、财务费用

=利息支出-应收票据的贴现利息


11、投资损失(减：收益)

=投资收益(借方余额正号填列，贷方余额负号填列)


12、递延税款贷项(减：借项)

=递延税款(期末数-期初数)


13、存货的减少(减：增加)=存货(期初数-期末数)

注：未考虑存货对外投资的减少。


14、经营性应收项目的减少(减：增加)

=应收账款(期初数- 期末数)+应收票据(期初数-期末数)+预付账款(期初数-期末数)+其
他应收款(期初数- 期末数)+待摊费用(期初数-期末数)-坏账准备期末余额


15、经营性应付项目的增加(减：减少)

=应付账款(期末数- 期初数)+预收账款(期末数-期初数)+应付票据(期末数-期初数)+应
付工资(期末数- 期初数)+应付福利费(期末数-期初数)+应交税金(期末数-期初数)+其
他应交款(期末数- 期初数)。



企业财务报表分析公式大全


一、偿债能力分析：


1、流动比率=流动资产流动负债*100%。指标 越高，企业流动资产流转越快，偿还流动
负债能力越强。国际公认200%，我国150%较好。


2、速动比率=速动资产(流动资产- 存货)流动负债*100%。国际标志比率100%我国90%
左右。


3 、资产负债率=负债总额资产总额*100%。指标越高负债程度高，经营风险大，能以较
低的资金成本 进行生产经营。保守比率不高于50%，国际公认较好60%。

4、长期资产适合率=(所有者权益+长期负债)(固定资产+长期投资)*100%


二、资本状况分析：


1、资本保值增值率=扣除客观因素后的 年末所有者权益年初所有者权益*100%，指标越
高，资本保全情况越好，企业发展潜力越大，债权人 利益越有保障。


2、资本积累率=本年所有者权益增长额年初所有者权益*100 %，指标越高，所有者权益
增长越快，资本积累能力越强，保全情况好，持续发展能力越大。


三、盈利能力分析：


1、主营业务毛利率=毛利(主营收入- 主营成本)主营业务收入*100%，介于20%-50%之间，
一般相对合理稳定，流动性强的商品， 毛利率低。设计新颖的特殊商品(时装)毛利率高。


2、主营业务净利率=净利润主营业务收入*100%，反映企业基本获利能力。


3、主营业务成本率=主营业务成本主营业务收入*100%


4、 营业费用率=营业费用主营业务收入*100%


5、主营业务税金率=主营业务税金及附加主营业务收入*100%


6、 资产净利率=税后净利平均总资产*100%=主营业务净利率*总资产周转率。指标高低
于企业资产结 构，经验管理水平有密切关系。


7、净资产收益率=净利润平均所有者权益*10 0%。反映投资者投资回报率，股东期望平
均年度净资产收益率能超过12%。


8、不良资产比率=年末不良资总额年末资产总额*100%


9、资产损失比率=待处理资产损失净额年末资产总额*100%


10、固定资产成新率=平均固定资产净值平均固定资产原值*100%


11、 流动比率=流动资产流动负债*100%


12、 速动比率=速动资产流动负债*100%


13、 资产负债率=负债总额资产总额*100%


14、长期资产适合率=(所有者权益+长期负债)(固定资产+长期投资)*100%


15、资本保值增值率=扣除客观因素后的年末所有者权益年初所有者权益*100%

16、资本积累率=本年所有者权益增长额年初所有者权益*100%


17、 主营业务毛利率=毛利主营业务收入*100%


18、 主营业务净利率=净利润主营业务收入*100%


19、主营业务成本率=主营业务成本主营业务收入*100%


20、 营业费用率=营业费用主营业务收入*100%


21、主营业务税金率=主营业务税金及附加主营业务收入*100%


22、资产净利率=税后净利平均总资产*100%=主营业务净利率*总资产周转率


23、 净资产收益率=净利润平均所有者权益*100%


24、 管理费用率=管理费用主营业务收入*100%


25、 财务费用率=财务费用主营业务收入*100%


26、成本、费用利润率=利润总额(主营业务成本+期间费用)*100%


27、 销售收现比=销售收现销售额


28、 营运指数=经营现金净流量经营所得现金


29、 现金比率=现金余额流动负债*100%


30、现金流动负债比=经营活动净现金流量流动负债*100%


31、现金债务总额比=经营活动净现金流量总负债*100%


32、 销售现金比率=经营现金净流量销售额*100%


33、应收帐款周转率(次数)=赊销收入净额应收帐款平均余额


34、 应收帐款周转天数


=天数应收帐款周转次数


=计算期天数*应收帐款平均余额赊销收入净额


销售收入净额=销售收入-现销收入-销售折扣与折让

35、 存货周转率=销售成本平均存货


36、 存货周转天数=计算期天数存货周转率


37、流动资产周转次数(率)=销售收入净额流动资产平均余额


38、流动资产周转天数=计算期天数流动资产周转次数


39、总资产周转率=销售收入净额平均资产总额


40、总资产周转天数=计算期天数总资产周转率


41、已获利息倍数=(税前利润总额+利息支出)利息支出


42、总资产报酬率=(利润总额+利息支出)平均资产总额



现金流量表可以这么编


步骤一：立框架


编 制的现金流量表的基本原理是从资产负债表右下角未分配利润科目（期末减期初，即
本期净利润），推导 出资产负债表左上角货币资金科目（期末减期初，即现金净增加额），
这其实是教材上的间接法。


但不得不说从利润表的净利润调，而是从资产负债表的未分配利润，就是为了有一个整< br>体的概念，把利润表和现金流量表都纳入到资产负债表中，这样三表之间的关系就更明
确了。注意 ，我们是要做直接法，这个形似间接法的原理，只是为了更好的理解。

第一步：列资产负债 表差额，即在期初期末栏后面加一列差额栏，分别填上每个项目的
期末减期初数，是的，全部是期末减期 初，这样就不必去担忧这个数是加是减、是期末
减期初还是相反了，原因看下面第二步。下图为资产负债 表差额表部分项目简表：




第二步：拆未分配利润项目，即引 入利润表项目，这时按利润表项目性质（可以看教材
公式了）填列到对应现金流量表项目中，同时把资产 负债表中须调整的项目填列上（如
应收应付预收预付等），怎么填？


看下 面两段解释，记住，这一步中，资产负债表和利润表中所有的项目都要填在现金流
量表中才能配平（配平 即流量表最后一项“期末现金及现金等价物余额”-资产负债表

“ 货币资金期末余额”=①=0），因为资产负债表是平的，未分配利润是利润表中所有
项目加减得来的。


讲一下加减的问题：

把未分配利润差额想象成缩印的整张利 润表，把资产负债表差额表左侧除货币资金差额
栏外所有的项目都移到右侧，所以调整销售收入的时候应 收账款、应收票据都是“减（期
末-期初）”，而预收账款则是加，因为预收账款跟未分配利润在同侧， 正负相同。

此外，还要考虑现金流量表本身自带的正负号，所有现金支出项目在计算现金及 等价物
增加额时，都是作为负项的，但在流量表项目填列中要填正数，所以与这些有关的资产
负 债表项目跟上面正好相反，即从左侧移过来的项目都是加，右侧项目变为减。所以调
整销售成本的时候预 付账款为“加（期末- 期初）”，而应付账款、应付票据为减。因
此这些科目虽与未分配利润同侧，但正负与其相反。

做完上面这些，如果①=0就完成大框架了，如果不等于0，找原因，现在找原因非常简单。


步骤二：修细节


编制方法上以工作底稿 法作大斧砍出基本框架（步骤一），以分析填列法作小刀修补细
枝末节（步骤二），砍与修都是采用T型 账户法（一借一贷）原理。其实教材上讲的这
三个方法也都是互相使用的，列出不同方法只是为了突出某 种方法的特点。


步骤一已经把大框架做出来了，现在开始分析填列。方法就是“拆 ”！根据什么来拆，
总账明细账，方法是做一个分析填列表，列明填列项目、借贷方、校验。下图为分析 填
列表部分项目简化表格：



下图为总账部分科目简化表格，把它放在分析填列表右侧，同一张表容易查看：




需要分析填列的最基本的几项，包括应交税费、应付职工薪酬、固定资产和财务费 用等，
调整的时候遵循有借必有贷，借贷必相等的原则，现金流量表项目里，某个项目减掉一
块 ，另一个项目必然加一块，否则，原先配平的表就会不平。此时仍需注意现金流量表
自身的正负号，有时 候现金流入项目加一块，现金流出项目也是加一块而不是减一块。

关于借贷方的分析填列，应交税费主要是根据明细项的账户性质，如进项销项 、税费返
还，正负号需要大家去琢磨了；应付职工薪酬则是跨项目，借方数列支付职工现金，贷
方则是需减掉的管理费用、营业费用，此外还有代扣代缴个人的，也是这个原理；财务
费用则只是借方数 分明细了。主要就是这三种情况，其他项目根据需要若需再分，仍根
据这个方法来，分得多细都不会糊涂 。


校验项中，各分项借方数-各分项贷方数=±该科目账户净额数（±以该账户借 贷性质为
准），二者相减②应等于0，校验非常关键，等账目变动后发现①不等于0先看校验项，
若某个项目的校验项②不为0，就可以有针对性的找原因了。这种校验方法还能查错账，
有几次配不平 最后发现是核算做错了科目。


其实上面一些原理性的东西教材上都是讲过的，只是 一笔带过，而且现在很少有手工编
表，大部分都直接在电子表上点公式，使得这些带着朴素原则的古老方 法接近失传。

原则总结：


1、现金流量表是拆出来的，不是凑 出来的。教材上的编制方法、网上流传的各种口诀、
各种秒杀，大部分都只针对后期调整项目的方法，而 且是单向调整，缺乏整体概念，尤
其是对于初学者来说，就算把这些公式记住，实际应用的时候仍然力不 从心， 因为这
种调整属于开放式的调整，很容易遗漏，一旦有遗漏，不得不把之前做过的调整每条翻< br>一遍，到最后基本上是“凑”出现金及现金等价物增加额，我的方法是封闭式的调整，
没有遗漏， 一开始是平的，一步步“拆”，到最后也是平的。因为编制现金流量表的时
候遵循了借贷相等的原则；< br>

2、有借必有贷，借贷必相等，对，这是一句无比正确的废话，但绝对是真理，既然 你
的资产负债表和利润表是根据这个原理来的，那由此二表衍生出来的现金流量表不遵循
这个原 则，绝对是走入歧途。


本文来源会计说、咸蛋说，小艾财税俱乐部、搜狐网