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各种税的计算公式
1、一般纳税人
应纳税额=销项税额—进项税
销项税额=销售额×税率 此处税率为17%
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）
禁止抵扣人进项税额=当月 全部的进项税额×（当月免税项目销售
额，非应税项目营业额的合计÷当月全部销售，营业额合计）
2、进口货物
应纳税额=组成计税价格×税率
组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税）
3、小规模纳税人
应纳税额=销售额×征收率
销售额=含税销售额÷（1+征收率）
二．消费税
1、一般情况：
应纳税额=销售额×税率
不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率）
组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率）
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率）
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率）

2、从量计征
应纳税额=销售数量×单位税额
三、营业税
应纳税额=营业额×税率
四、关税
1、从价计征
应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率
2、从量计征
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额
3、复合计征
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×
单位完税价格×适用税率
五、企业所得税
应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额
应纳税额=应纳税所得额×税率
月预缴额=月应纳税所得额×25%
月应纳税所得额=上年应纳税所得额×112
六、外商投资企业和外商企业所得税
1、应纳税所得额
制造业：

应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入—营业外
支出
商业：
应纳税所得额=销售利润+其他业务利润+营业外收入—营业外支出
服务业：
应纳税所得额=业务收入×净额+营业外收入—营业外支出
2、再投资退税：
再投资退税=再投资额×（1—综合税率）×税率×退税率
七、个人所得税：
1、工资薪金所得：
应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数
2、稿酬所得：
应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%）
3、其他各项所得：
应纳税额=应纳税所得额×使用税率
八、其他税收
1、城镇土地使用税
年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率
2、房地产税
年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2%
或年应纳税额=租金收入×12%
3、资源税

年应纳税额=课税数量×单位税额
4、土地增值税
增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目
应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率）
5、契税
应纳税额计税依据×税率
资产=负债+所有者权益
主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加
营业利润=主营业务利润+其他业务利润-期间费用（营业费用、管理
费用、财务费用）
利润总额=营业利润+投资收益+营业外收支净额+补贴收入
增值税计算方法
1、直接计税法
应纳增值税额：＝增值额×增值税税率
增值额：＝工资＋利息＋租 金＋利润＋其他增值项目－货物销售额
的全值－法定扣除项目购入货物金额
2、 间接计税法
扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率
（1）、购进扣税法
扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代
缴的税额
（2）、实耗扣税法

扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代
收代交的税额
一般纳税人应纳增值税额
一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额
1、 销项税额＝销售额×税率
销售额＝含税销售额（1＋税率）
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）
甲类卷烟 10％ 乙类卷烟 5%
雪茄烟 5% 护肤护发品 5%
烟丝 5% 鞭炮、焰火 5%
粮食白酒 10% 贵重首饰及珠宝宝石 6%
薯类白酒 5% 汽车轮胎 5%
其他酒 5% 小轿车 8%
酒精 5% 越野车 6%
化妆品 5% 小客车 5%
2、 进项税额
不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、
非应税项目营业额 合计当月全部销售额、营业额合计
小规模纳税人应纳增值税额
小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率
销售额＝含税销售额（1＋征收率）
销售额＝含税收入（1＋增值税征收率）

进口货物应纳增值税额
进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率
组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税
营业税额
应纳营业税额＝营业额×税率
计税价格＝营业成本或工程成本×[（1+成本利润率）（1－营业税
税率）]
消费税额
1、 从价定率的计算
实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率
（1）、应税消费品的销售额＝含增值税的销售额(1＋增值税税率
或征收率)
（2）、组成计税价格＝（成本＋利润）（1-消费税率）
（3）、组成计税价格＝（材料成本＋加工费）（1-消费税率）
（4）、组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额
（5）、组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）（1-消费税税率）
2、 从量定额的计算
实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额
资源税额
应纳税额＝课税数量×单位税额
企业所得税额 应纳税额＝应纳税所得额×税率
应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额

应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额
利润总额＝收入总额－成本、费用、损失
1、 工业企业应纳税所得额公式
工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出
营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用
产品销售利润＝产品销售收入－产品销售成本－产品销售费用－产
品销售税金及附加
其他业务利润＝其他业务收入－其他业务成本－其他销售税金及附
加
本期完工产品成 本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成
本会计－期末在产品自制半成品成本余额
本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用
2、 商品流通企业应纳税所得额公式
应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出
营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用－
汇兑损失
主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入
商品销售利润＝商品销售净额－商品销售成本－经营费用－商品销
售税金及附加
商品销售净额＝商品销售收入－销售折扣与折让

3、 饮服企业应纳税所得额公式
应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出
营业利润＝经营利润＋附营业务收入－附营业务成本
经营利润＝营业收入－营业成本－营业费用－营业税金及附加
营业成本＝期初库存材料、半成 品产成（商）品盘存余额＋本期购
进材料、商品金额金额－期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余
额
4、 应纳所得税税额计算
（1）分月或分季预缴所得税额＝月、季应纳税所得额×税率（33％）
（2）年终汇算清缴时，应退补所得税
应退补所得税额＝全年累计应纳税所得额×税率（33%）－本年累计
已缴所得税额
预缴所得税
①、按上年应纳税所得额的12或14
本期某月或某季应纳所得税税额＝[上一年应纳税所得额2（或4）]
×税率（33%）
②、按本期计划利润预缴所得税
本期某月或某季应纳所得税税额＝本期某月或某季计划利润额×税
率（33%）
5、 对减征所得税的计算
减征比例＝[(33%－原核定的税率)33%]×100%

减征后应纳所得税额＝应纳税所得额×税率（33%）×（1-减征比例）
＝应纳所得税税额×减征比例
6、 境外所得税税额扣除限额＝境内外所得按税法计算的应纳税总
额×来源于某外国的所得额境内外所得总额
7、 对弥补以前年度亏损后应纳所得税额的计算
弥补亏损后应纳所得税税额＝（应纳税所得额－以前年度未弥补亏
损）×税率（33%）
外商投资企业和外国企业所得税额
1、 制造业
应纳税所得额＝产品销售利润＋其他业务利润＋营业外收入－营业
外支出
产品销售利润＝产品销售净额－产品销售成本－产品销售税金－销
售费用＋管理费用＋财务费用
产品销售净额＝产品销售总额－（销货退回＋销货折让）
产品销售成本＝本期产品成本＋期初半成品、在产品盘存－期末半
成品、在产品盘存
本期生产成本＝本期生产耗用的直接材料＋直接人工＋制造费用
2、 商业企业应纳税所得额
应纳税所得额＝销货利润＋其他业务利润＋营业外收入－营业外支
出
销货利润＝销货净额－销货成本－销货税金－（销货费用+管理费用
＋财务费用）

销货净额＝销货总额－（销货退回＋销货折让）
销货成本＝期初商品存盘＋[本期进货－(进货推出＋进货折让)＋
进货费用]－期末商品盘存
3、 服务业
应纳税所得税＝业务收入净额＋营业外收入－营业外支出
业务收入净额＝业务收入总额－（业务收入税金＋业务支出＋管理
费用＋财务费用）
4、 应纳税所得额
应纳企业所得税额＝应纳税所得额×适用税率－已纳企业所得税额
应纳地方所得税额＝应纳税所得额×地方所得税税率－已纳地方所
得税额
5、 国际运输业务
应纳所得税额＝应纳税所得额×税率
应纳税所得额＝在中国境内起运所获客货收入的总额×5%
6、 预提所得税
应纳 税所得税额＝在中国境内取得的利润、利息、租金特许权使用
费和其他所得之和×税率（20%）
7、 境外所得税税款扣除限额的计算
境外所得税税款扣除限额＝境内外所得按税法计算的应 纳税总额×
来源于某境外的所得额境内外所得总额
8、 外商投资者将从外商投资企业取得的利润用于再投资，应退所
得额

应退税额＝ ｛再投资额[1－(原实际适用的企业所得税率＋地方所
得税税率)]｝×原实际适用的企业所得税率× 退税率
9、 年终汇算清缴应补（退）企业所得税的计算
（1）、对没有征减，没有境外所得的企业
应补（退）税额＝全年应纳税所得额×企业所得税率－1～4季度已
预缴所得税
（2）对有征减，有境外所得的企业
应补（退）企业所得税额＝境内、外所得按税法计算的应 纳税总额
－境外所得税允许扣除额－应减征的企业所得税额－已预缴企业所得
税总额
个人所得税额
1、 工资、薪金所得
工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率－速
算扣除数
应纳税所得额＝每月收入额－800
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
应纳税所得额＝（不含税所得额－速算扣除数）(1-税率)
2、 个体工商户
应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
（1）、将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额
全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12当月累计经营月
份数

（2）、计算全年应纳所得税额
全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
（3）、计算当月累计应纳所得税额
当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数12
（4）、计算本月应纳所得税额
本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额－累计已缴所得税额
3、 稿酬所得
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×（1-30%）
＝应纳税所得额×20%×70%
4、 劳务报酬所得
（1）、一次收入在20000元以下时
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%
（2）、一次收入20000～50000时
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50%
＝应纳税所得额×（20%＋10%）
（3）一次收入超过50000时
应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×100%
＝应纳税所得额×（20%＋20%）
5、 财产转让
财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20%
应纳税所得额＝转让财产收入额－财产原值－合理费用
6、 利息、股息红利所得

应纳所得税额＝应纳税所得额×20%
7、 境外个人所得税款扣除限额
境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳
税总额×来源于某外国的
所得额境内、外所得总额

8、 支付给扣缴义务人手续费的计算

手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2%

土地增值税额 1、 一般计算方法

应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率

某级距土地增值额×适用税率

土地增值率＝土地增值额×100%扣除项目金额

土地增值额＝转让房地产收入－扣除项目金额

2、 简便计税方法

（1）、土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的

应纳税额＝土地增值额×30%

（2）、土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的

应纳税额＝土地增值额×40%－扣除项目金额×0.05

（3）、土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的

应纳税额＝土地增值额×50%－扣除项目金额×0.15

（4）土地增值额超过项目金额200%

应纳税额＝土地增值额×60%－扣除项目金额×0.35

固定资产投资方向调节税

1、 基本建设项目投资额应纳固定资产投资方向调节税额,其计算公
式:

应纳税额=总投资额×适用税率

总投资额=建筑工程投资总额+设备购置安装投资总额

2、 更新改造项目投资额应纳固定资产投资方向调节税额，其计算
公式：

应纳税额=建筑工程投资总额×适用税率

3、 超计划投资项目应补缴固定资产投资方向税额，其计算公式：

超计划应补缴税额=[（实际完 成投资额－省级标准投资额）×适用
税率]×（1+加罚倍数）

=超计划投资额应纳税额×（1+加罚倍数）

超计划投资额应纳税额=超计划投资额×适用税率

超计划投资额=实际完成投资额－省级标准投资额

城乡维护建设税

应纳城乡建设维护税额＝（产品销售收入额＋营业收入额＋其他经
营收入额）×地区适用税率

应补交税额=实际营业收入额×地区适用税率－已纳税额

应退税额＝已交税额－核实后的应纳税额

车车船税

１、 乘人车 、二轮摩托车、三轮摩托车、畜力车、人力车、自行车
等车辆的年应纳税额的计算公式为：

年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额

２、 载货车年应纳税额的计算公式为：

年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额

３、 客货两用的车应纳税额的计算公式为：

年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额

载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50%

载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额

４、 机动船应纳税额的计算公式：

机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额

５、 非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额

６、 新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税，其计算公
式为：

新购买车船应纳 车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月
至征期终了的余月数征期月数

补 交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量(或净吨位、载重吨
位)×适用税额按规定缴库的次数
补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）
×适用税额按规定缴 库的次数]－已缴税款

退还误交的税款＝已缴的误交税款

退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款－重新核实后的应纳
税额

房产税额 年应纳房产税税额＝房产评估值×税率

月应纳房产税税额=年应纳房产税额12

季应纳房产税税额=年应纳房产税额4

土地使用税额

年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年
税额

月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额12（或）4

印花税额

１、 购销合同应纳印花税的计算

应纳税额=购销金额×310000

２、 建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算

应纳税额=收取的费用×510000

３、 加工承揽合同应纳印花税的计算

应纳税额=加工及承揽收入×510000

４、 建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算

应纳税额=承包金额×310000

５、 财产租赁合同应纳印花税的计算

应纳税额=租赁金额×11000

６、 仓储保管合同应纳印花税的计算

应纳税额=仓储保管费用×11000

７、 借款合同应纳印花税的计算

应纳税额=借款金额×0．５／１００００

８、 财产保险合同应纳印花税的计算

应纳税额=保险费收入×11000

９、 产权转移书据应纳印花税的计算

应纳税额=书据所载金额×610000

１０、 技术合同应纳印花税的计算

应纳税额=合同所载金额×310000

１１、 货物运输合同应纳印花税的计算

应纳税额=运输费用×510000

１２、 营业账簿应纳印花税的计算

（1）记载资金账簿应纳印花税的计算公式为：

应纳税额=[（固定资产原值年初数 －上年已计算缴纳印花税固定资
产原值）＋（自有流动资金年初数－上年已计算缴纳印花税自有流动资< br>金总额）]×510000

（2）其他账簿应纳税额的计算。其公式为：

应纳税额=证照件数×5

关税

１、 进口关税应纳税额的计算。其公式为：

应纳关税税额=完税价格×进口税率

完税价格=离岸价格+运输费、保险费等

=国内批发价（1+进口税率+费用和利润率（20%））

２、 出口关税应纳税额的计算。其公式为：

出口关税应纳税额=完税价格×出口税率

完税价格=离岸价格（1+出口税率）